Среди разных видов пособий существует так называемое выходное пособие при увольнении. Этот денежный эквивалент выплачивается не каждому, кто решил уволиться, а лишь тем, кто вынужден это сделать в силу сложившихся обстоятельств.
Выходное пособие
Статья 178 ТК РФ информирует, в каких случаях при прекращении труда работнику положено денежное возмещение. Выходное пособие при увольнении - это денежная сумма получившему расчет, назначенная в соответствии с требованием закона в размере среднего месячного заработка или заработка за 2 недели. Пособие в больших размерах назначается в отдельных случаях, регламентированных кодексом (ст. 181 ТК РФ).
Руководитель вправе также издать локальное распоряжение в рамках своей организации о выплате увольняющемуся материальной поддержки.
В каких случаях выплачивают выходное пособие
Выплата выходного пособия при увольнении назначается в случае, если трудовой договор аннулируется по причинам:
- ликвидация организации;
- сокращение численности или штата работников предприятия;
- призыв на армейскую или альтернативную ей службу;
- восстановление судом в должности сотрудника, ранее занимавшего ее;
- отказ от другой должности (например, при наступлении инвалидности);
- нежелание сотрудника переезжать в другой населенный пункт;
- оформление трудового договора с ошибками, допущенными работодателем;
- изменение договора;
- увольнение директора компании по распоряжению учредителей;
- смена собственника и расторжение договора с руководителем, другими ведущими специалистами.
При ликвидации организации, сокращении численности и штата (не касается временно работающих) пособие назначают в размере среднего месячного заработка . Средний месячный заработок выплачивается также принятым на работу по трудовому договору, составленному с нарушениями по вине руководства. Причем эти условия не позволяют перейти на другую работу в рамках этого же предприятия или продолжать трудиться.
Во всех остальных случаях выплачивается двухнедельное выходное пособие при увольнении.
Случаи, когда увольняемый теряет пособие:
- работающий нарушил трудовой распорядок (пьянство и т.п.);
- процедура сокращения совпала со временем испытательного срока;
- увольнение по собственному желанию или соглашению сторон;
- трудовой договор был заключен на 1-2 месяца.
При увольнении по любой из названных выше причин он получает все остальные положенные законом выплаты, в том числе, заработную плату, отпускные (если отпуск не был использован) и прочее. Расчет происходит на следующий после обращения день.
От чего зависит и как рассчитывается размер пособия
Размер выходного пособия при увольнении зависит от среднего заработка за расчетный период. Расчетным периодом в данном случае являетсягод, предшествующий увольнению.
Размер компенсации считается по формуле:
Компенсация = средняя зарплата х рабочие смены в период оплаты (месяц).
Начисление выходного пособия при увольнении увязывается с принятыми правилами:
- компенсация начисляется только за рабочие дни того периода, за который она выдается (30 или 14 дней);
- в суммарный годовой заработок нельзя включать больничные, отпускные, пособия и т.п.;
- от вида оплаты труда правила расчета размера пособия не зависят;
- в расчетный период включается месяц увольнения, когда число увольнения совпадает с крайним рабочим днем месяца; если увольнение приходится не на заключительный день месяца, он не попадает в расчетный период.
Субвенция выдается в день увольнения по письменному распоряжению (приказу) руководителя, изданному ранее для обоснования причины отстранения от работы.
Дополнительного приказа не требуется.
Если день увольнения является рабочим, расчетные, вместе с выходным пособием выплачиваются на следующий. Если в день увольнения работник не работал, расчетные должны быть получены не позже дня, следующего за днем предъявленного работником требования о выплате денег (ст. 140 ТК РФ).
Выплата выходного пособия при ликвидации или сокращении
Трудовой кодекс ст. 178 закрепил право за уволенными по ликвидации или сокращению получения среднего месячного заработка в период поиска новой должности. Как это происходит на практике.
Уволенный по сокращению (ликвидации) может не найти сразу подходящую должность, поэтому ему положена материальная поддержка на время поиска работы, но не более двух месяцев с даты увольнения.
О выплате пособия при увольнении в связи с сокращением штата расскажет видео ниже:
Если работник не трудоустроился спустя месяц, он приносит прежнему работодателю заявление и трудовую книжку (копию), как подтверждение отсутствия работы. Этих документов достаточно для того, чтобы получить вторую (первую он получил в день увольнения) выплату в размере средней месячной зарплаты.
Она выплачивается и по истечении второго месяца после увольнения, если работа не найдена. Если трудоустройство произойдет до окончания второго или последующих после увольнения месяцев, то сумма корректируется пропорционально дням безработности оплачиваемого месяца.
Это делается на основании заявления и копии записи из трудовой книжки, сделанной новым работодателем. Не обязательно получать выплату сразу после устройства на новое место. Право сохраняется за сокращенным в течение года.
Если работник не трудоустроился спустя 3 месяца после увольнения, он также предоставляет письменное заявление, копию трудовой книжки без записи о приеме на работу и справку с , где уволенный должен был зарегистрироваться в качестве безработного в первые 2 недели после увольнения. Если он этого не сделал, оплаты за третий месяц не будет.
Для тружеников отдаленных районов предусмотрена выплата пособия полгода после увольнения, при условии своевременной регистрации на бирже труда.
Пособие при увольнении по соглашению сторон
Порядок расторжения трудового договора регламентирован ст. 78 ТК РФ. Она поясняет, что такое расторжение можно произвести в любой момент, если обе стороны не возражают. Они подписывают соглашение о расторжении договора, являющееся юридическим подтверждением правомерности прекращения работником трудовой деятельности.
При этом работодатель должен указать, какие работник получит выплаты и компенсации при увольнении по соглашению сторон (если получение прописано в местном нормативном акте), а также дату их получения.
Трудовой кодекс данный вопрос не регламентирует. Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон начисляется на добровольной основе и в зависимости от возможностей работодателя. По соглашению сторон может быть уволен работающий любой категории, в том числе беременные женщины, лица с детьми, инвалиды и пр.
Чтобы уволиться по данному основанию, достаточно написать заявление (собственноручно работником) и составить соглашение (ст. 77 ТК РФ). Расчет производится в обычном порядке.
Выходное пособие закон разрешает не выплачивать. Работодатель вправе сделать выплату по собственной инициативе, или отказать. Санкций за невыплату не будет.
Расчетные должны быть выплачены в день увольнения. Если работодатель решил обеспечить уволившемуся финансовую поддержку и назначил выходное пособие, срок его выплаты указывается в тексте подписанного ранее соглашения.
Пособие при увольнении по собственному желанию
Работник может в любой момент отказаться исполнять трудовой договор, то есть уволиться по собственному желанию (ст. 80 ТК РФ). По закону, выходное пособие при увольнении по собственному желанию не полагается. Работнику положены только расчетные выплаты, начисленные по общему правилу. Это зарплата за отработанные перед увольнением дни, отпускные, пособие по больничному листу, если есть.
Больничный после увольнения
Сотрудник, прекративший работу в организации, имеет право на оплату больничного после увольнения. Законодателем закреплено: в случае утраты трудоспособности в срок не позднее 30 дней с даты увольнения работодатель оплачивает больничный лист (ФЗ-№255).
Все интересующие вопросы можно задать в комментариях к статье
Выходное пособие при увольнении — порядок его исчисления, выплаты, нюансы оформления рассмотрены в нашей статье. При надлежащем оформлении на эти выплаты распространяется освобождение от налогов. Подробности — ниже.
Выходное пособие при увольнении по сокращению штатов, по соглашению сторон, по инвалидности, по собственному желанию: общие особенности
Трудовой кодекс предусматривает различные компенсации в пользу работника, подробнее их классификация и некоторые виды рассматриваются в статье на сайте Какие есть виды компенсационных выплат? . К их числу относятся и выходные пособия при увольнении (пособие при увольнении по сокращению штатов, выходное пособие при увольнении по соглашению сторон, пособие при увольнении по инвалидности и др.), которые имеют следующие особенности:
- Подлежат выплате только при увольнении.
- Имеют разовый характер.
Как правило, выходное пособие при увольнении устанавливается законодательством в размере, пропорциональном среднему заработку за 2 недели, 1 месяц и др. период.
Размер выходных пособий при увольнении, выплачиваемых на основании коллективного договора или трудового договора с сотрудником, может отличаться от определенных в ТК РФ величин. Правила о выплате выходного пособия распространяются только на увольнение сотрудника из организации и не применяются к индивидуальным предпринимателям, если обратное не указано в трудовом договоре (п. 9 Обзора судебной практики ВС РФ от 15.11.2017 № 4).
Когда выплачивается выходное пособие при увольнении в размере 2-недельного заработка
Обязанность по выплате 2-недельного среднего заработка возникает при увольнении на основании:
- отказа от перевода в другую местность (п. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ), на работу, соответствующую состоянию здоровья (например, в связи с инвалидностью);
- ликвидации или сокращения при сезонном характере работ (ст. 296 ТК РФ) и др.
Пособие выплачивается только за те дни, которые были бы для сотрудника рабочими согласно его режиму работы (см. определение ВС РФ от 08.08.2006 № КАС06-284).
Основаниями для выплаты являются приказ об увольнении и записка-расчет (подробнее об этом документе ниже).
Теперь рассмотрим порядок выплат при ликвидации (аналогичный применяется при сокращении численности или штата). Он имеет особенности по сравнению с общеустановленным.
Выплата выходного пособия при увольнении из-за ликвидации организации
Согласно п. 3 ст. 62 Гражданского кодекса полномочиями по принятию решения о ликвидации и определении ее сроков наделены учредители юридического лица. Подробнее о том, какие еще действия предпринимаются при выполнении этой процедуры, читайте в статье на сайте Пошаговая инструкция ликвидации ООО в 2016 году . Это событие, равно как и прекращение работы индивидуального предпринимателя (ИП), является основанием для увольнения сотрудников по инициативе работодателя по п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ.
Для выплаты выходного пособия нужно оформить такие документы:
- Письменное предупреждение сотрудников не позднее чем за 2 месяца о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией.
- Письменное согласие сотрудника, если администрацией принято решение об увольнении в более ранний срок. В такой ситуации подлежит выплате дополнительная компенсация в размере заработка за остаток периода предупреждения (расчет аналогичен определению выходного пособия, ст. 180 ТК РФ).
- Приказ об увольнении, с которым под расписку должен быть ознакомлен сотрудник.
- Записка-расчет по ф. Т-61 (подробнее о ней ниже), являющаяся основанием для выплат, в качестве приложения к ней — справка бухгалтера.
- Первичный кассовый документ при выплате наличных денег либо платежный документ, подтверждающий выполнение безналичного перевода на счет сотрудника.
Подробнее о процедуре увольнения по ликвидации читайте в статье на сайте Увольнение работника в связи с ликвидацией организации . Такой же порядок действует в отношении членов ликвидационной комиссии.
Второе и третье выходные пособия: выплата среднего заработка на период трудоустройства для уволенных по сокращению или при ликвидации
Сотруднику оплачиваются по среднему показателю 2 месяца после увольнения (3 месяца — в районах Крайнего Севера, ст. 318 ТК РФ) с зачетом выходного пособия. Эта выплата осуществляется по истечении 2 (3) месяцев с даты увольнения при предъявлении сотрудником трудовой книжки, в которой отсутствуют записи о приеме на работу после увольнения (с нее нужно снять копию для хранения в делах организации и заверить ее).
В исключительных случаях такое же пособие оплачивается и за 3-й месяц (4-6-й месяцы — для Крайнего Севера, ст. 318 ТК РФ) со дня увольнения по решению органа службы занятости при условии постановки на учет в течение 2 недель (1 месяца — для северян) после увольнения (ч. 2 ст. 178 ТК РФ). Правом на эту выплату обладают все уволенные сотрудники, включая пенсионеров (письмо Роструда от 11.02.2010 № 594-ТЗ), при предъявлении:
- трудовой книжки;
- справки из органа занятости о сохранении заработка на 3-й месяц (с оставлением оригинала).
Требование о представлении других подтверждающих документов не соответствует ТК РФ.
При ликвидации расчеты по выплате выходных пособий производятся во 2-ю очередь согласно ст. 64 ГК РФ.
Другие выплаты при увольнении
Пособие может выплачиваться и в других случаях увольнения, предусмотренных:
- ТК РФ. Это компенсации руководителю и главному бухгалтеру, а также их заместителям при смене собственника организации по решению учредителя — в размере 3-кратного заработка (ст. 181, 279 ТК РФ).
- Другими законами. Например, по п. 3 ст. 15 закона РФ «О статусе судей в РФ» от 26.06.1992 № 3132-I — не менее 6-кратного размера ежемесячного вознаграждения по оставляемой должности.
- Индивидуальным или коллективным трудовым договором, в т.ч. может быть предусмотрено пособие при увольнении по собственному желанию. Подобные условия могут быть изложены в дополнительном соглашении к трудовому договору (ст. 57 ТК РФ, письмо Минфина РФ от 31.03.2011 № 03-03-06/1/188), но не в соглашении об увольнении, которое, даже если в нем предусмотрено выходное пособие при увольнении по соглашению, не является:
- допсоглашением и не может содержать обязательство по выплате пособия (см. апелляционное определение СК по гражд. делам Алтайского краевого суда от 04.04.2017 № 33-3807/2017);
- решением руководства о выплате выходного пособия, предусмотренным трудовым договором (определение СК по гражд. делам ВС РФ от 10.08.2015 № 36-КГ15-5).
Не является выходным пособие, предусмотренное п. 1 приказа министра обороны РФ «О выплате женам военнослужащих…» от 11.07.2002 № 265, выплачиваемое за счет бюджета РФ, в размере 2-месячного заработка при перемещении супруга на работу в другую местность, поскольку оно выплачивается не работодателем.
Порядок расчета и сроки выплаты выходного пособия
Выплаты при увольнении отражаются в записке-расчете, оформляемой по ф. Т-61 (утв. постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1). При этом графы, необходимые для расчета выходной компенсации, в этом документе отсутствуют.
Порядок вычисления приводится в бухгалтерской справке-расчете, которая прикладывается к записке-расчету. Целесообразно указать в ней на нормативные акты, регламентирующие выплату и порядок ее исчисления. Утвержденная форма такого документа отсутствует, однако поскольку он необходим для обоснования расходов организации, то является первичным документом бухучета. Его форма должна быть закреплена в документе об учетной политике организации и включать реквизиты, перечисленные в ст. 9 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (наименование, дату составления, суть операции и др.).
Выплата осуществляется в день увольнения или в срок до окончания следующего дня после обращения за ней (ст. 140 ТК РФ). В случае нарушения этого срока сотруднику должна быть выплачена компенсация за задержку на основании ст. 236 ТК РФ (см. решение Ленинского районного суда г. Томска от 14.03.2017 по делу № 2-527/2017).
При восстановлении на работе выплаченные ранее суммы подлежат зачету (п. 62 постановления Пленума ВС РФ «О применении судами…» от 17.03.2004 № 2).
Учет выходного пособия для целей налогообложения и вопросы начисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов
Если пособие не превышает 3-кратный заработок работника (6-кратный — для северян), подлежат применению положения об освобождении от обложения:
- Налогом на доходы физлиц (ст. 217 Налогового кодекса). Данное положение применяется независимо от занимаемой ранее сотрудником должности и основания увольнения (письмо Минфина РФ от 29.12.2012 № 03-04-05/6-1460).
- Страховыми взносами (п. 2 ч. 1 ст. 422 НК РФ, п. 2 ч. 1 ст. 20.2 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.98 № 125-ФЗ).
Компенсация при досрочном (после предупреждения) увольнении не является выходным пособием. Она также не облагается перечисленными налогами и взносами на основании вышеуказанных норм (письмо Минфина РФ от 14.04.2010 № 03-04-06/6-74).
Выплаченные суммы подлежат включению в затраты (ст. 255, 272 НК РФ). В их число входят и выплаты, произведенные по соглашению сторон (постановление АС МО от 16.03.2016 № Ф05-1846/16 по делу № А40-120299/2015).
Итак, выходные пособия при увольнении — платежи, имеющие специфический статус в силу особого срока и порядка их выплаты. Они исчисляются от средней зарплаты работника и выплачиваются в размере, предусмотренном ТК РФ, другим нормативным актом или соглашением с сотрудником. При выплате по ТК РФ на них распространяется освобождение от обложения НДФЛ и взносами.
Выходное пособие при сокращении является компенсационной выплатой предприятия работнику. Расчет выходного пособия при сокращении, как и прочих компенсационных выплат, происходит на базе средней заработной платы сотрудника, и из-за некоторых особенностей ее расчета сотрудник может недосчитаться части положенных ему денег.
Что считается сокращением штата и как оно происходит?
Сокращение штата — это мера, на которую идет руководство организации для оптимизации своих расходов на оплату труда. Сокращение штата может быть связано со снижением объема деятельности или оптимизации штатной структуры. Возможен и вариант, когда увольнения связаны с прекращением деятельности предпринимателя или ликвидацией юридического лица.
Именно поэтому Трудовой кодекс РФ предусматривает 2 варианта увольнения, которые соответствуют понятию сокращения штата: сокращение численности (штата) и полная ликвидация бизнеса с увольнением всех сотрудников. Обе категории сокращенных обладают равными гарантиями в части выплаты выходного пособия.
ВАЖНО! Перед увольнением в связи с сокращением штата работодатель обязан предложить сотруднику все имеющиеся в компании вакансии.
Сотрудников, увольняемых в связи с ликвидацией организации, прекращением деятельности индивидуального предпринимателя или сокращением штата предупреждают не позднее чем за 2 месяца до увольнения.
ВАЖНО! С письменного согласия сотрудника работодатель имеет право уволить его до прохождения двухмесячного срока с момента предупреждения о предстоящем увольнении.
В последний рабочий день работодатель производит расчет, выплачивает сотруднику заработную плату за отработанное время, компенсацию (если она полагается) за неиспользованный отпуск и выходное пособие при сокращении, размер которого определяется в соответствии с законодательством либо указан в трудовом (коллективном) договоре.
Расчет выходного пособия при сокращении штата в 2016-2017 годах
Выходное пособие работникам, для которых предприятие-работодатель является основным рабочим местом, при сокращении выплачивается в размере, равном одному среднемесячному заработку. Работникам, оформленным по совместительству, выходное пособие при сокращении не выплачивается, так как основное место работы они не теряют.
Средний месячный заработок рассчитывается в соответствии с законодательством РФ. Вопросы его исчисления регулируются Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, которое утверждено постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
Согласно данному положению, расчет среднего месячного заработка производится на базе сумм всех выплат (в том числе и премий), полученных за 12-месячный период, предшествующий периоду расчета, которые предусмотрены системой оплаты труда на предприятии, пропорционально количеству отработанного сотрудником времени.
В состав сумм, учитываемых при расчете среднего заработка, не включаются стимулирующие выплаты материального характера, не относящиеся к оплате труда (к примеру, оплата проезда или компенсация за наем жилья, оплата обучения и иная материальная помощь).
Не учитываются при расчете среднего заработка также выплаты по больничным листам, отпускные и случаи, когда за работником сохранялась средняя заработная плата в соответствии с трудовым законодательством, но фактически он работу не выполнял. Соответственно, не учитывается и период, в течение которого работник не выполнял свои рабочие обязанности: время нетрудоспособности, отпуска, простоев и так далее.
ВАЖНО! В случае увольнения работника до окончания 2-месячного срока с момента предупреждения о предстоящем сокращении штата или ликвидации организации ему выплачивается дополнительная компенсация к определенной законом — в размере среднемесячного заработка, исчисленного за тот период, который работник должен был отработать до истечения 2 месяцев.
Как рассчитать размер выходного пособия при сокращении самостоятельно
Самостоятельный расчет выходного пособия может потребоваться, если работник посчитает, что выплату ему произвели неверно. В таком случае работник может произвести самостоятельный расчет, чтобы удостовериться в правильности произведенных начислений. Важно только помнить при этом, что коллективным или индивидуальным трудовым договором может быть установлен особый порядок расчета компенсационной выплаты, иная кратность среднему заработку и период расчета среднего заработка.
Для того чтобы рассчитать размер выходного пособия самостоятельно, необходимо иметь на руках все расчетные листы по зарплате за последние 12 календарных месяцев. В них указаны выплаты, произведенные за этот период в разбивке по видам вознаграждений, а также отработанное время в рабочих днях, часах или натуральных единицах — в зависимости от того, какой оклад установлен у работника.
Все выплаты, которые учитываются в целях расчета компенсации, необходимо суммировать и разделить на количество фактически отработанных в периоде дней. Так определяется средний дневной заработок.
Впоследствии средний дневной заработок необходимо умножить на количество рабочих дней в месяце, который следует за датой увольнения. Полученная сумма и будет выходным пособием, гарантированным законодательством. Если же на предприятии или индивидуально для работника установлена иная кратность выходного пособия относительно среднего заработка, расчет будет отличаться.
ВАЖНО! Выходное пособие по сокращению не облагается НДФЛ, на него не начисляются страховые взносы, но только при условии, что размер выходного пособия не превышает 3-кратного размера заработка. На часть пособия, превышающего этот лимит, начисляются и налог, и взносы во внебюджетные фонды.
Ввиду того что средний заработок исчисляется на базе рабочих, а не календарных дней, в месяцы, число рабочих дней в которых намного меньше среднего (январь, май), выходное пособие оказывается значительно меньше, чем в прочие.
Расчет выходного пособия при сокращении для отдельных категорий работников
Помимо повременной оплаты труда на производстве может быть установлена сдельная система оплаты. В этом случае расчет среднего заработка и компенсационной выплаты производится в общем порядке.
Однако если работа сотрудника оплачивается пропорционально отработанному времени, то есть в отношении работника применяется так называемый суммированный учет рабочего времени, расчет выходного пособия производится исходя из среднего заработка за 1 час работы. При этом количество часов для расчета выходного пособия при сокращении работника определяется по тому графику, который для него установлен на месяц, начинающийся вслед за днем увольнения.
Некоторым категориям работающих выходное пособие выплачивается в большем размере. Например, государственным служащим выходное пособие выплачивается в четырехкратном размере среднего месячного заработка, а судьям — не менее чем в шестикратном.
В то же время работникам, занятым в сезонном труде, выходное пособие выплачивается лишь в размере среднего заработка за 2 недели.
Дополнительные гарантии сокращаемым работникам
Помимо выходного пособия при увольнении по основаниям ликвидации организации и сокращения штата работодатель выплачивает уволенному сотруднику среднюю месячную зарплату до тех пор, пока работник не устроится на работу (выходное пособие при этом зачитывается), но не более 2 месяцев в общем случае. Данный срок может быть увеличен до 3 месяцев, если уволенный сотрудник встал на учет в службе занятости в течение 2 недель после увольнения, но не был трудоустроен.
ВАЖНО! Для работников Крайнего Севера период сохранения заработной платы до момента трудоустройства может быть увеличен по решению службы занятости до 6 месяцев.
Кроме того, сокращенный сотрудник может обратиться к бывшему работодателю в случае, если в течение одного месяца со дня прекращения трудовых отношений он утратил трудоспособность вследствие травмы или заболевания. В этом случае, согласно законодательству о социальном страховании, работник вправе предъявить работодателю больничный лист для оплаты.
В менее защищенном положении оказываются беременные сотрудницы и сотрудницы с малолетним детьми, сокращенные при ликвидации предприятия. Если отпуск по уходу за ребенком начался до момента ликвидации предприятия, то размер пособий рассчитывается по общему для работающих женщин порядку (40% от заработной платы). Однако если отпуск начинается после даты ликвидации предприятия, пособие выплачивается в сумме, гарантированной государством (это фиксированная сумма, и она может быть и ниже). Для начисления такого пособия женщине необходимо будет обратиться в органы социального страхования.
Выходное пособие - это выплата денежных средств работнику при прекращении его трудовых отношений с работодателем. Данная выплата регламентирована Трудовым Кодексом РФ (статья 178).Величина пособия при увольнении зависит от причины расторжения договора с работником, на которую нужно обратить особое внимание при определении величины пособия и проведении расчета.
Величина выходного пособия
Во-первых, следует отметить, когда пособие при увольнении не выплачивается :
- при нарушении работником трудовой дисциплины;
- при увольнении во время испытательного срока;
- при собственном желании работника или соглашении сторон;
- при увольнении сотрудника, который работает по договору сроком до 2 месяцев.
Пособие при увольнении в размере среднемесячного заработка выплачивается:
- при сокращении штата;
- при ликвидации предприятия.
Кроме того работнику выплачивается в течение 2 месяцев после его увольнения, а при регистрации в центре занятости - в течение 3 месяцев.
Выходное пособие соответствует размеру двухнедельного среднего заработка в случаях:
- отсутствия у работодателя должности, подходящей сотруднику по медицинскому заключению;
- инвалидности сотрудника;
- отказа от работы, связанной с переездом в другую местность;
- призыва сотрудника в армию;
- окончания срока действия срочного договора (выход на работу постоянного сотрудника);
- отказа от работы сотрудником по причине изменений трудового соглашения.
Трудовым или коллективным договором на предприятии может быть предусмотрена дополнительная компенсация при увольнении в размере от 3 до 15 средних заработков.
НДФЛ с пособия по увольнению не удерживается, если его величина не превышает трех средних заработков (или шесть средних заработков для Крайнего Севера).
Страховые взносы не берутся с выходного пособия в пределах норм. Выплаты дополнительных денежных средств при увольнении, а также компенсаций за неиспользованный отпуск облагаются страховыми взносами.
Кроме того, при наличии исполнительного листа следует удержать алименты с выходного пособия.
Оформление выходного пособия
Окончание трудовых отношений с сотрудником во всех случаях сопровождается приказом или распоряжением директора. В приказе указывается причина увольнения, а также размер пособия и дополнительной компенсации. Отделом кадров в трудовой книжке делается запись об окончании трудового договора, которая должна соответствовать трудовому кодексу и ссылаться на определенную статью.
Величину пособия определяют по формуле:
Пособие = ЗП срдн х Д,
где ЗП срдн - это среднедневной заработок работника, Д - количество рабочих дней месяце, который следует за месяцем увольнения.
Среднедневной заработок - это отношение общего заработка за предыдущие 12 месяцев к числу фактически отработанных дней в этом периоде. При этом выплаты социального характера (отпускные, больничные, материальная помощь, командировочные) в расчете не участвуют.
Пример
16 октября 2013 года работника Петрова И.И. уволили при ликвидации ОАО «Старт». Месячный оклад Петрова И.И. был 15 000 руб. Отпуск использован полностью.
Итак, в день увольнения Петрову И.И. должны быть начислены:
- зарплата за отработанные дни в октябре;
- выходное пособие.
В октябре 2013 года было 23 рабочих дня. Петров отработал 11 дней, за которые его зарплата составит:
15 000 руб. / 23 дня х 11 дней = 7 173,91 руб.
Для этого сначала рассчитываем общий заработок за последние 12 месяцев. Предположим, что за этот период Петров фактически отработал 250 дней и не получал социальные выплаты. Средний заработок составил:
15 000 руб. х 12 мес. / 250 дней = 720,00 руб.
В ноябре 2013 года 20 рабочих дней, то есть величина выходного пособия составит:
720 руб. х 20 дней = 14 400,00 руб.
НДФЛ с пособия не берется.
В учете делают записи:
|
Корреспондирующие счета |
Сумма (руб.) |
|||
|
Начислена ЗП Петрову И.И. |
||||
|
Удержан НДФЛ с ЗП (7 173,91×13%) |
||||
|
Начислены взносы от несчастных случаев и профзаболеваний (7 173,91×0,2%) |
||||
|
Начислены взносы в ФСС (7 173,91×2,9%) |
||||
|
Начислены взносы в ПФ (7 173,91×22%) |
||||
|
Начислены взносы в ФФМС (7 173,91×5,1%) |
||||
|
Начислено выходное пособие (расчет перед таблицей) |
||||
|
Перечислена зарплата и пособие на счет Петрова И.И. (7 173,91 - 932,61 + 14 400,00) |
||||
Налогообложение выходного пособия
Все расходы предприятия, которые идут на оплату труда сотрудникам, учитываются при определении базы для налога на прибыль. То же касается и выплат пособий при увольнении. Дополнительные компенсации также берутся в расчет, но они должны быть предусмотрены коллективным, трудовым, договором или дополнительным соглашением к нему.
Не учитываются в налогообложении суммы, которые указаны только в соглашении на увольнение.
Выходное пособие при увольнении инвалида
Если сотрудника медицинская комиссия признала инвалидом, то нужно получить от него справку об инвалидности. Далее могут быть несколько вариантов .
Во-первых, работодатель может предложить сотруднику другую должность , которая соответствует его группе инвалидности. Если работник откажется от работы, то его уволят по собственному желанию или по соглашению сторон. Выходное пособие в этом случае не выплачивается.
Во-вторых, у работодателя может не оказаться соответствующей должности для сотрудника или группа инвалидности предполагает отсутствие дееспособности. В таких случаях работника увольняют с выплатой пособия в размере двухнедельного заработка. В бухгалтерском учете увольнение сотрудника по инвалидности отражается аналогично обычным случаям увольнения.
Существует множество способов расторгнуть трудовой договор с работодателем. Одним из них является увольнение по соглашению сторон.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Условия расторжения трудового договора в обязательном порядке обозначаются в тексте самого соглашения, но при этом увольнение не должно нарушать действующее законодательство.
Выплачивается ли
На сегодняшний день выходное пособие выплачивается всем увольняющимся сотрудникам, в независимости от причины расторжения трудового договора. Данный момент достаточно подробно освещается в Российской Федерации.
Аналогичным образом обстоят дела с увольнением по составленному работодателем соглашению. Условия расторжения трудового договора в данном случае могут быть самыми различными.
Но при этом необходимо помнить, что в выплачиваемую компенсацию обязательно должны входить следующие суммы:
- за неиспользованный отпуск;
- заработная плата за уже отработанное время;
- премии и иные выплаты, положенные согласно заключенному ранее коллективному договору.
Также допускается включать иные выплаты – данный момент оставляется на усмотрение самого работодателя. Обычно в качестве подобных платежей выступает своего рода «отступные». Так как чаще всего инициатором увольнения по соглашению выступает именно работодатель.
Но следует быть осторожными ни в коем случае не увольняться таким образом в следующих случаях:
- если организация подлежит ликвидации;
- если есть вероятность проведения сокращений.
Так как в обозначенных выше ситуациях в обязанности работодателя входит выплата двухмесячного среднего заработка. Данный момент закреплен в действующем на территории Российской Федерации законодательстве.
Также если в обозначенных выше ситуациях сотрудник становится на учет в центр занятости, то ему выплачивают существенно большую сумму в качестве социальной поддержки.
По поводу отступных Министерство финансов РФ дает свои комментарии в Письме .
Данный законодательный акт гласит, что если по каким-то причинам в коллективный договор раздел, касающийся выплат рассматриваемого типа, включен не был, то можно обозначить данную величину в дополнительном соглашении.
При этом сама величина отступных не определяется законодательством. Потому работодатель имеет право самостоятельно определить их размер.
Чаще всего величина отступных указывается как какое-либо количество средних заработных плат. Работодателю необходимо помнить о том, что сами выплаты обязательно должны фиксироваться в расчете-записке, составляемой по . Она утверждена постановлением Госкомстата от 05.01.04 г.
Работнику, увольняющемуся по соглашению сторон, следует максимальное внимание уделять именно разделу, касающемуся компенсационных выплат.
Так как чаще всего работодатель различными способами старается выплатить меньшую сумму, на которую рассчитывает работник.
Например, указывает компенсацию без вычета налога на доходы физических лиц – это не нарушает действующее на территории РФ законодательство.
Таким образом, выходное пособие с компенсацией или же без, в любом случае должно быть выплачено работодателем увольняемому по соглашению сторон работнику. Но предварительно желательно показать текст данного соглашения квалифицированному юристу.
В свою очередь самому работодателю ни в коем случае не стоит пытаться увильнуть от соответствующих выплат, положенных по закону. Так как подобные деяния достаточно сурово караются действующим на территории РФ законодательством.
Как оформить
Для оформления выходного пособия при увольнении по соглашению сторон необходимо:
- подготовить текст самого соглашения;
- ознакомить с обозначенным выше документом работника;
- сформировать отчетный документ – Т-61;
- выдать выходное пособие или же перечислить его на счет работника в день увольнения или же иной.
У каждого этапа имеется большое количество различного рода нюансов. Особенно важным является ознакомление самого работника с текстом соглашения.
Данный момент регламентируется законодательством. При этом требуется в обязательном порядке документальное подтверждение ознакомления сотрудника с соглашением.
Это может быть:
- соответствующая отметка на самом соглашении – содержащая подпись работника;
- заявление от увольняемого сотрудника, в котором обозначается факт ознакомления с текстом соглашения (при этом также обязательно наличие подписи).
Когда соответствующее соглашение составлено, и работник с ним ознакомился, бухгалтер или заменяющее его лицо обязано рассчитать выходное пособие. При этом формируется специальный отчетный документ по форме Т-61.
В нем обозначаются следующие важные разделы:
- расчетный период:
- год;
- месяц;
- учитываемые при исчислении заработка выплаты;
- количество:
- календарных дней в расчетном периоде;
- часов расчетного периода;
- средний дневной заработок;
- количество дней отпуска:
- неиспользованных;
- уже использованных авансом;
- выплаты за отпуск;
- расчёт величины выходного пособия;
- сумма, положенная к выплате;
- подпись главного бухгалтера.
При этом данный документ необходим для бухгалтерской отчетности, именно поэтому к его составлению стоит относиться максимально внимательно.
Так как при наличии ошибок велика вероятность попасть в поле зрения налоговых органов, которые имеют право провести камеральную проверку.
Если средства выходного пособия получаются наличным расчетом, то выдаются они в кассе сотруднику под роспись.
Следует помнить, что если процесс оформления превысит допустимые сроки, то на работодателя будут наложены санкции. Они представляют собой штраф в размере 1/300 ставки рефинансирования.
Облагается ли выходное пособие при увольнении по соглашению сторон НДФЛ
Сегодня на территории Российской Федерации действует налог на доходы физических лиц. Величина его составляет 13%.
При этом данная ставка является фиксированной для всех резидентов РФ. При этом данным сбором облагается и выходное пособие, но только при определенных условиях.
Так, согласно Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды компенсационных выплат, которые тем или же иным образом связаны с увольнением работника. Но при этом имеются ограничения, касающиеся величины данной выплаты.
Налог НДФЛ не выплачивается, если:
- если компенсация не превышает трехкратный средний заработок работника;
- если компенсация не превышает шестикратный средний заработай работника, когда он трудоустроен в районе Крайнего Севера или же региона, приравненном к нему.
Во всех остальных случаях работодателю требуется в обязательном порядке уплачивать налог на доходы физических лиц с компенсационных выплат, а также отчисления в различные не бюджетные государственные фонды.
При этом следует помнить, что обозначенное выше правило применяется ко всем работникам – в независимости от их должности, заработной платы или же иных важных факторов.
Данный момент обозначается в письме Минфина России от 25.10.13 г. При этом величина обязательной компенсации не зависит от различных факторов – причины увольнения и других.
Условия, а также размеры выплачиваемой компенсации обязательно должен быть обозначен в соглашении об увольнении. При этом данное соглашения фактически является приложением к трудовому договору, становится его неотъемлемой частью.
Данный момент обозначается в законодательстве:
- Письме Минфина РФ от 17.10.13 г.;
- Письме Минфина РФ от 09.10.13 г.;
- Письме Минфина РФ от 09.04.13 г.
Именно на основании данных писем выходное пособие и облагается налогом на доходы физических лиц.
Если же выплачиваемая в качестве выходного пособия сумма является менее обозначенных выше величин, то необходимо учитывать действие следующих законодательных актов:
- НК РФ;
- Федерального закона №212-ФЗ;
- Федерального закона №125-ФЗ от 24.07.98 г.
Очень важно соблюдать все обозначенные выше законодательные нормы. Так как в противном случае велика вероятность возникновения каких-либо серьезных проблем с налоговой инспекцией.
Неправильно составленная бухгалтерская отчетность по причине не удержания НДФЛ или иных нарушений могут стать причиной наложения серьезных штрафов.
Как рассчитать
Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон можно условно разделить на две следующие основные части:
- обязательную, предусмотренную законодательством;
- выплачиваемую на усмотрение самого работодателя.
Причем порядок расчета обязательной части вполне стандартен. Он представляет собой суммирование ещё не выплаченной заработной платы за уже отработанное время, а также компенсацию за неиспользованный отпуск.
Формула для вычисления выходного пособия выглядит следующим образом: Где:
При этом необходимо помнить о различного рода премиях и других надбавках, полагающихся работнику согласно составленному ранее трудовому договору. Так как если какие-либо из них являются обязательными, то следует также включить их в расчет.
После того, как сама процедура расчёта будет завершена, необходимо высчитать из полученной суммы налог на доходы физических лиц.
Величина его составляет 13%, потому формула будет выглядеть следующим образом:
Полученная в результате таких подсчетов сумма и будет являться обязательной к выплате. Работнику необходимо будет выплатить её в день увольнения, либо на следующий.
Пример
Проще всего разобраться с порядком расчета величины выходного пособия на примере. 08.10.14 г. работник П. П. Петров был уволен на основании составленного соответствующим образом соглашения.
Величина ежемесячного дохода данного сотрудника составляет 11 тыс. рублей . В отчетном году отпуск был отгулян полностью, именно поэтому компенсация за него начисляться не будет.