Форма приказа об учетной политике. Инструкция: составляем приказ об утверждении учетной политики

Для начала работы выберите соответствующий пункт в верхнем меню или из следующего списка:

Новое в приказе об учетной политике предприятия на 2019 год

Учетная политика для целей налогового учета

Если компания собирается использовать новый «инвестиционный» вычет по налогу на прибыль, то это тоже лучше прописать в приказе об изменении УП. Напомним, с помощью этого вычета с 2019 года можно уменьшать расходы на приобретение и модернизацию ОС.

Учетная политика для ведения бухгалтерского учета

Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) признаны «федеральными стандартами бухгалтерского учета». Поэтому в бухгалтерской учетной политике необходимо обновить ссылки на ПБУ.
В учетной политике необходимо прописать способы учета для операций, которые проводит организация (из федерального стандарта, из международного стандарта, из рекомендаций по бухучету или собственный способ).
Если организация учетную политику формирует по стандартам МСФО, то в приказе на 2019 год нужно прописать, от какого способа отказалась компания и какому правилу в международном стандарте оно противоречит.

Многие ПБУ к 2019 году обещают обновить в соответствии с МСФО. Поэтому уже в 2019 году лучше начинать подготовку к переходу на новые стандарты и утверждению способов ведения бухгалтерского учета аналогичных МСФО.
МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки"

Инструкции по составлению учетной политики в программах БухСофт

Вы создали, распечатали и положили в папку документ «Учетная политика» компании. Не забудьте настроить программу в соответствии с правилами, прописанными в ней.

Новое в приказе об учетной политике предприятия на 2017 год

В 2016 году были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ и нормативные акты по бухгалтерскому учету, которые повлияют на работу организаций в 2017 году и, при необходимости, могут быть отражены в учетной политике.

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Для целей налогового учета в 2017 г. изменился порядок списания убытков и формирования резервов:

С 1 января 2017 года организации вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму убытков не более чем на 50%, при этом срок списания 10-ю годами больше не ограничен.
В 2017 году организации получают право выбора порядка формирования резерва по сомнительным долгам. Можно выбрать один из вариантов:

10% от суммы выручки предыдущего налогового периода.
10% от суммы выручки текущего налогового периода.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Изменить учетную политику для целей бухгалтерского учета в 2017 году могут, в первую очередь, малые и микропредприятия, которые имеют право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Соответствующие поправки в бухгалтерское законодательство были внесены Приказом Министерства Финансов РФ от 16 мая 2016 г. N 64н. Не все изменения одинаково полезны для оптимизации учета, некоторые просто увеличат расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом.

Поправки коснулись:

Оценки товарно-материальных затрат и сопутствующих расходов (ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных затрат»):
- Микропредприятия, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут закрепить в учетной политике порядок списания стоимости сырья, материалов, товаров, других затрат на производство и подготовку к продаже продукции и товаров в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения (осуществления).
  Обратите внимание, что аналогичные изменения в Налоговый кодекс РФ внесены не были, товары для целей налогового учета продолжают списываться на расходы по факту реализации, поэтому применение на практике данного способа учета, приведет к расхождениям между налоговым и бухгалтерским учетом.
- Организации, которые могут применять упрощенные способы ведения учета, имеют право относить затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов, в полной сумме в состав расходов в том периоде, в котором они были понесены;
- Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения учета, могут признавать расходы на приобретение материально-производственных запасов, предназначенных для управленческих нужд, в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения (осуществления);
- Материально-производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Организации, которые вправе применять упрощенные методы ведения учета, могут такие резервы не создавать.

Учета основных средств (ПБУ 6/01):
- В 2017 году можно выбрать период начисления амортизации для основных средств (месяц, квартал, год);
  Период «раз в год» выбирать невыгодно в случае, если организация является плательщиком налога на имущество, в течение года будет происходить завышение налоговой базы.
- Если производственный или хозяйственный инвентарь был принят к учету как основное средство, организации, применяющие упрощенные способы ведения учета, имеют право списать его единовременно в момент ввода таких объектов в эксплуатацию;
- Организации вправе затраты, связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объектов основных средств, включать в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены, а не относить на первоначальную стоимость объекта. При выборе этого способа учета в первоначальную стоимость включается только цена продавца и затраты на монтаж.

Учета нематериальных активов (ПБУ 14/ 2007)
Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут признавать расходы на приобретение (создание) объектов, которые подлежат принятию к бухгалтерскому учету в качестве нематериальных активов, в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления.

Обратите внимание! В налоговом учете никаких изменений в части списания НМА нет, и они будут по-прежнему списываться через начисление амортизации.

Произошедшие изменения налогового и бухгалтерского законодательства включены в учетную политику Бухсофт на 2017, обновлены ссылки на нормативные законы и приказы. Форма Учетной политики позволяет сформировать актуальный и полный документ, раскрывающий особенности учетной политики вашей организации!

Информационным сообщением от 02.08.2017 N ИС-учет-9 Минфин России рассказал, что с 6 августа 2017 года его же приказ от 28.04.2017 N 69н изменил правила формирования учетной политики:

когда утвержденные основным обществом стандарты бухгалтерского учета обязательны к применению его дочерним обществом, последнее формирует свою учетную политику исходя из стандартов бухгалтерского учета основного общества;
когда следование общему порядку приводит к недостоверному представлению финансового положения такой организации, можно отступить от общего порядка формирования учетной политики организации;
учетную политику организации можно формировать по МСФО и по российским правилам;
содержание требования рациональности;
введена обязанность раскрывать досрочное применение федеральных стандартов бухгалтерского учета и отменена обязанность раскрывать в отчетности отдельные факты (в том числе, факт неприменения утвержденного и опубликованного, но еще не вступившего в силу нормативного правового акта по бухгалтерскому учету).

Новое в приказе об учетной политике предприятия на 2016 год

В 2015 году были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которые повлияют на работу организаций в 2016 году и должны быть отражены в учетной политике:

Для налогового учета амортизируемым признается имущество с первоначальной стоимостью свыше 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ в ред. от 08.06.2015 №150-ФЗ). С учетом этого же критерия определяется стоимость основного средства для отнесения его к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 257 НК РФ в ред. от 08.06.2015 №150-ФЗ). Эти требования применяются к основным средствам, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года. Для имущества, введенного в эксплуатацию ранее этой даты, сохраняются прежние критерии по стоимости (более 40 тыс. руб).
Для целей налога на прибыль с 10 до 15 миллионов рублей увеличен лимит среднеквартальной суммы доходов от реализации, определяемой за предыдущие четыре квартала. При превышении данного лимита организация обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, которые необходимо перечислять не позднее 28 календарных дней с даты окончания отчетного периода (п. 3 ст. 286 НК РФ в ред. от 08.06.2015 №150-ФЗ).
Если в 2016 году выручка превысит 79,74 миллионов рублей, то налогоплательщик не сможет применять УСН (Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772).

Данные изменения налогового и бухгалтерского законодательства включены в учетную политику Бухсофт на 2016, обновлены ссылки на нормативные законы и приказы. Форма Учетной политики позволяет сформировать актуальный и полный документ, раскрывающий особенности учетной политики вашей организации!

Новое в приказе об учетной политике предприятия на 2015 год

Начало 2015 года, как и каждого отчетного года, связано для бухгалтера с обязанностью сформировать приказ об учетной политике предприятия. В 2014 году были внесены поправки в Налоговый кодекс РФ, которые повлияют на работу организаций в 2015 году и должны быть отражены в учетной политике:

Начиная с 1 января 2015 года из Налогового кодекса исчезнет понятие суммовой разницы (рассчитывались, в тех случаях, когда счет выставлен в валюте, а оплата произведена в рублях), теперь это будет частный случай расчета курсовой разницы. Определение, сроки и порядок расчета курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете с 2015 года совпадают (п.11 ст. 250, п.8 ст. 271, п.10 ст. 272 НК РФ);
С 1 января 2015 года в налоговом учете перестает действовать метод ЛИФО (метод оценки товаров исходя из стоимости последних по времени приобретений). Теперь и в бухгалтерском, и в налоговом учете будут действовать три метода - по средней стоимости, по стоимости единицы запасов, по методу ФИФО (п.8 ст. 254 НК РФ);
Появится возможность выбирать порядок списания неамортизируемого имущества - единовременно или в течение нескольких периодов (линейным способом или пропорционально объему выпущенной продукции). Это особенно актуально при учете спецодежды и специнструмента, которые сейчас в бухгалтерском и в налоговом учете списываются по разным правилам. Изменения внесены в п.1 ст. 254 НК РФ;
Произошло сближение налогового и бухгалтерского учета в части убытка от переуступки права требования. Раньше первая половина убытка учитывалась во внереализационных расходах на дату уступки права требования, вторая половина - через 45 календарных дней с даты уступки (п.2 ст. 279 НК РФ). С 1 января 2015 года весь убыток можно будет учесть в момент уступки права требования (новая редакция п.2 ст. 249 НК РФ);
С 1 января в расходах можно будет учитывать стоимость безвозмездно полученного имущества (стоимость определяется как сумма дохода организации исходя из рыночных цен на безвозмездно полученное имущество, оценка должна быть документально подтверждена). Изменения внесены в п.2 ст. 254 НК РФ

Произошли изменения в законе о страховых взносах (Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 04.06.2014)). При организации налогового учета в части начисления и уплаты взносов в фонды в 2015 году их нужно скорректировать с учетом изменения тарифов (окончен срок действия некоторых льготных тарифов) и предельных сумм налоговой базы для исчисления страховых взносов.

Эти и многие другие изменения налогового и бухгалтерского законодательства включены в учетную политику "Бухсофт" на 2015, форма которой позволяет сформировать актуальный и полный документ, раскрывающий особенности учетной политики вашей организации!

Составление приказа об утверждении учетной политики фирмы обычно происходит на стадии создания предприятия или его реорганизации. Этот документ является завершающей частью процесса формирования учетной политики и служит сигналом для начала ее применения.

ФАЙЛЫ

Что такое учетная политика

Учетной политикой называют ряд способов ведения и , применяемых на предприятии. Каждая организация вправе составлять собственную учетную политику, которая может зависеть от самых разных параметров. К числу влияющих на нее факторов относятся:

федеральные и местные законы и подзаконные акты;
виды налогообложения организации;
способ ведения хозяйственной деятельности и т.п.

Всего существует три вида учетной политики, закрепленных в законодательстве:

учётная политика для бухгалтерских целей;
учётная политика для налоговых целей;
учётная политика для отчётности по международным стандартам.

Какие вопросы решает учетная политика

Перечень проблем, которые затрагиваются в учетной политике, весьма обширен.

Если речь идет о бухгалтерии, то тут и рабочие планы счетов, способы учета товаров и материалов, способы распределения доходов, шаблоны первичных документов и т.д.

Учетная политика в плане налогов также разнообразна по своему содержанию. Она определяет:

систему и структуру налогов, оплачиваемых организацией;
объекты налогообложения;
пути признания расходов и доходов для вычисления налога на прибыль;
способы начисления амортизации, определения стоимости производственно-материальных активов;
порядок исполнения налоговых обязательств и т.п.

Порядок принятия учетной политики

Учетная политика любого предприятия формируется, как правило, главным бухгалтером или лицом, выполняющим его обязанности. Именно этот сотрудник определяет основные ее положения, а после того, как учетная политика окончательно подготавливается, он же согласовывает ее с руководством компании и утверждает у директора. Затем происходит составление необходимой распорядительной документации, т.е. приказа.

Роль приказа

Приказ об утверждении учетной политики предприятия, являясь своего рода связкой между законодательством РФ по бухгалтерскому и налоговому учету и нормативно-правовыми актами компании, нужен для внутреннего использования.

Приказ обязывает все подразделения компании, независимо от их местонахождения, исполнять правила учетной политики, а также назначает ответственных по контролю за этим лиц.

Приказ пишет обычно секретарь организации, он же отдает его на подпись директору.

Основание для приказа

Каждый издаваемый в организации приказ должен иметь обоснование и основание для выпуска. В данном случае, в качестве обоснования можно вписать необходимость совершенствования бухгалтерской и налоговой деятельности предприятия (пишется всегда после слов «В связи с…»), а в качестве основания дать ссылку на федеральные законы и акты.

Как сформировать приказ

С 2013 года использование унифицированных стандартных форм первичных кадровых и бухгалтерских документов отменено. Теперь любые приказы могут быть написаны в произвольном виде или, если в организации есть собственный шаблон документа – по его образцу.

При этом, в любом случае необходимо, чтобы приказ по своей структуре соответствовал определенным параметрам делопроизводства, а по содержанию включал в себя ряд обязательных сведений. К ним относятся:

наименование документа;
дата его составления и номер;
название компании, в которой он выпускается.

Затем идет основная часть:

описывается суть распоряжения, то есть фиксируется факт утверждения учетной политики, с указанием точной даты, с которой она вводится в действие;
дается ссылка на приложения к приказу — документы, которые, собственно и определяют основные положения учетной политики;
прописывается обязанность руководителей подразделений ознакомить с ней подчиненных.

В завершение в приказе следует назначить ответственных за его выполнение работников. Если администрация организации считает, что приказ нужно дополнить еще какой-то информацией, ее также следует внести в бланк отдельными пунктами.

Как оформить бланк

Оформляться приказ, утверждающий учетную политику фирмы, может также свободно: его допустимо писать на обычном чистом листе бумаги или на фирменном бланке компании, причем как на компьютере, так и в рукописном виде.

После того, как содержание приказа будет сформулировано, его надо отдать на подпись директору или его заместителю/представителю, обладающему (при этом использование факсимильных, т.е. отпечатанных каким-либо методом, автографов недопустимо, т.е. подпись должна быть «живой»).

Кроме того, с приказом под роспись следует ознакомить и ответственных за его выполнение работников.

Удостоверять приказ при помощи штемпельных изделий (штампов и печатей) на сегодня необходимо только в одном случае - если это правило закреплено в локальных нормативно-правовых бумагах организации.
Пишется приказ всегда в одном экземпляре, но при надобности можно сделать его дополнительные, заверенные надлежащим образом, копии. Составленный приказ нужно зарегистрировать в журнале учета распорядительной документации.

Можно ли вносить изменения

В приказ допустимо вносить какие-либо изменения, но только тогда, когда они не имеют кардинального характера и касаются лишь малой его части. Однозначно легализовать такие изменения призван . Если же требуется «глобальное» редактирование документа, лучше отменить ранее действующее распоряжение, утратившее свою актуальность, и выпустить новое.

Сколько времени и в каком порядке хранить документ

Любые приказы всегда должны лежать в строго отведенном месте, закрытом для доступа посторонних лиц. Длительность их хранения зависит либо от норм законодательства РФ, либо от положений внутренних нормативно-правовых актов компании.

Учетная политика (УП) необходима бюджетной организации для того, чтобы закрепить те способы учета, которые она применяет на практике. В этом случае при проверке налоговики должны руководствоваться этим документом, а также теми способами, которые выбрала и утвердила сама бюджетная организация. Создает его сотрудник, который несет ответственность за учет, а утверждает ее руководитель.

Форма приказа

Документ необходимо утвердить приказом руководителя (п. 4 ПБУ 1/2008, ст. 313 НК РФ). Четких правил о форме и содержании такого распоряжения не установлено, поэтому можно использовать стандартную структуру и форму.

Укажите заголовок, включите поясняющую и распорядительные части и подпись руководителя.

Положения по учету можно оформить непосредственной частью акта, а можно вынести в отдельное приложение к тому документу, который утверждаете.

Дата распоряжения

Приказом об учетной политике руководитель определяет дату, с которойэтот документ вступает в силу, а также утверждает ее.

У нового предприятия есть 90 дней для того чтобы сформировать и закрепить УП (абз. 2 п. 9 ПБУ 1/2008).

Но может и потребоваться утвердить уже существующую после внесения в нее изменений. Такой процесс может инициировать сама организация, например, в результате изменений какого-либо способа учета. В этом случае, измененная версия вступит в силу с 1 января следующего года. Но изменения не всегда зависять от желаний и нужд бюджетной организации, их могут инициировать законодатели, опубликовав новый нормативно-правовой акт или внеся изменения в существующий. Если новые положения напрямую затрагивают деятельность бюджетного предприятия, необходимо оформить изменения. В этом случае приказ о внесении изменений в учетную политику утвердите с даты вступления новых норм закона.

Эти даты установлены в целях бухгалтерского учета. И хотя в налоговом кодексе о датах утверждения документа нет четкой информации, законом сроки не установлены, следует сформировать и утвердить УП как можно быстрее.

Важно! Законодательство не обязывает создавать два отдельных документа по бухгалтерскому и налоговому учету, но способы учета при этом можно объединить.

Образец заполнения

Составим распоряжение по шагам.

Шаг 1

В шапке документа кажите наименование и реквизиты бюджетной организации.

Шаг 2

Впишите название акта, укажите его номер, место составления и дату.

Шаг 3

Если распоряжение утверждает создание новой учетной политики, отразите эту информацию, а также приведите полное имя и должность конкретного сотрудника предприятия, который будет контролировать исполнение.

Если вносятся изменения, помимо новых пунктов, укажите причину, дату, с которой эти нововведения вступят в силу, а также имя и должность сотрудника, который будет контролировать исполнение распоряжения. В одной из статей мы приводили актуальный образец приказа о дополнении учетной политики.

Шаг 4

Подписать акт должен руководитель бюджетной организации. Затем требуется ознакомить с распоряжением работника, которые отвечает за исполнение.

Форма приказа

Укажите заголовок, включите поясняющую и распорядительные части и подпись руководителя.

Дата распоряжения

У нового предприятия есть 90 дней для того чтобы сформировать и закрепить УП (абз. 2 п. 9 ПБУ 1/2008).

Но может и потребоваться утвердить уже существующую после внесения в нее изменений.

Приказ об учетной политике

Такой процесс может инициировать сама организация, например, в результате изменений какого-либо способа учета. В этом случае, измененная версия вступит в силу с 1 января следующего года. Но изменения не всегда зависять от желаний и нужд бюджетной организации, их могут инициировать законодатели, опубликовав новый нормативно-правовой акт или внеся изменения в существующий. Если новые положения напрямую затрагивают деятельность бюджетного предприятия, необходимо оформить изменения. В этом случае приказ о внесении изменений в учетную политику утвердите с даты вступления новых норм закона.

Образец заполнения

Составим распоряжение по шагам.

Шаг 1

В шапке документа кажите наименование и реквизиты бюджетной организации.

Шаг 2

Впишите название акта, укажите его номер, место составления и дату.

Шаг 3

Шаг 4

Образец приказа об утверждении учетной политики 2018 года

Порядок утверждения учетной политики для целей налогообложения

"…Целью налогового учета является исчисление налогового обязательства налогоплательщика перед государством…"

Глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации

Налоговый учет в узком смысле — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговый учет в широком смысле — это система сбора, фиксации и обработки финансовой и хозяйственной информации, необходимой для правильного исчисления налоговой базы по налогам.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами или распоряжениями руководителя организации. Порядок утверждения учетной политики для целей налогообложения определяется п. 12 ст. 167 Налогового кодекса.

Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации.

Учетная политика для целей налогообложения, принятая организацией, является обязательной для всех ее обособленных подразделений.

Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, утверждается не позднее окончания первого налогового периода. Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, считается применяемой со дня создания организации.

В приказе (распоряжении) по учетной политике для целей налогообложения должны быть отражены следующие вопросы:

Момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость (по мере отгрузки или по мере поступления денежных средств).
Метод определения доходов и расходов для целей налогообложения прибыли (кассовый или метод начислений).
Основные регистры налогового учета.
Метод оценки стоимости материальных запасов и покупных товаров (по стоимости единицы или средней стоимости).
Формируемые резервы для целей налогообложения прибыли.
Начисление амортизации для целей налогообложения прибыли.
Порядок ведения раздельного налогового учета целевых (в том числе бюджетных) доходов и расходов и доходов и расходов, полученных от предпринимательской деятельности (для бюджетных и некоммерческих организаций).

В случае если в учетной политике для целей налогообложения не установлены моменты определения налоговой базы по НДС, то он считается определенным "по отгрузке", а по налогу на прибыль применяется метод начислений для определения доходов и расходов учреждения.

Поэтому, несмотря на то что действующее законодательство не предусматривает обязательной сдачи учетной политики для целей налогообложения в налоговые органы по месту учета налогоплательщиков, сдать приказ по учетной политике в налоговые органы с информацией, о которой говорилось выше (если НДС — по оплате, и кассовый метод для целей налогообложения прибыли), — в интересах налогоплательщика.

Примерная форма приказа:

——————————————————————¬
¦ Медицинская организация ¦
¦ ¦
¦ Приказ ¦
¦ ¦
¦30.12.2004 N 00¦
¦об утверждении учетной политики ¦
¦для целей налогообложения ¦
¦ ¦
¦ 1. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации¦
¦утвердить учетную политику для целей налогообложения с учетом¦
¦следующих основных положений: ¦
¦ 1.1. Считать для целей обложения налогом на добавленную¦
¦стоимость моментом определения налоговой базы по мере¦
¦поступления денежных средств день оплаты отгруженных товаров¦
¦(выполненных работ, оказанных услуг). ¦
¦ 1.2. Применять метод начислений для целей налогообложения¦
¦прибыли в соответствии со ст. ст. 271 и 272 Налогового кодекса. ¦
¦ 1.3. Определить основные регистры налогового учета как: ¦
¦ 1. Регистр доходов от реализации; ¦
¦ 2. Регистр внереализационных доходов; ¦
¦ 3. Регистр расходов, связанных с производством и¦
¦реализацией; ¦
¦ 4. Регистр расходов на оплату труда; ¦
¦ 5. Регистр материальных расходов; ¦
¦ 6. Регистр амортизационных отчислений; ¦
¦ 7. Регистр прочих расходов, связанных с производством и¦
¦реализацией; ¦
¦ 8. Регистр внереализационных расходов. ¦
¦ (Возможны и другие регистры, можно в приказе не писать 4 -¦
¦7 регистры) ¦
¦ 1.4. Образовать для целей налогообложения прибыли следующие¦
¦резервы (если принято решение об их образовании): ¦
¦ 1.4.1. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. ¦
¦ 1.4.2. Резерв на выплату ежегодного вознаграждения за¦
¦выслугу лет. ¦
¦ 1.4.3. Резерв по сомнительным долгам. ¦
¦ 1.4.4. Резерв на формирование резерва по гарантийному¦
¦ремонту и гарантийному обслуживанию. ¦
¦ 1.5. Применять для оценки стоимости материальных запасов и¦
¦покупных товаров метод средней стоимости. ¦
¦ 1.6. Применять линейный и нелинейный методы начисления¦
¦амортизации. ¦
¦ 1.7. Доходы и расходы от предпринимательской деятельности¦
¦учитывать отдельно от целевых (бюджетных) (только для¦
¦некоммерческих и бюджетных организаций). ¦
¦ 2. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за¦
¦собой. ¦
¦ ¦
¦Руководитель учреждения И.О. Фамилия¦
L——————————————————————

По поводу резервов заметим, что если в бюджетных учреждениях или в некоммерческих организациях отпускные за счет средств от предпринимательской деятельности не выплачиваются, то в самой учетной политике для целей налогообложения следует записать: "Заработная плата выплачивается с учетом отпускных".

Эту же фразу необходимо повторить в локальном нормативном акте по оплате труда (например, Положении об оплате труда), наличия которого в организации требует ст. 135 Трудового кодекса, а также в коллективном и (или) трудовых договорах, поскольку для целей налогообложения прибыли в соответствии со ст. 255 НК РФ принимаются только такие виды выплат.

Резерв по сомнительным долгам целесообразно формировать, если в организации принята оплата по факту, а не предоплата, и долги не возвращаются в течение нескольких налоговых (или хотя бы отчетных) периодов (для целей налогообложения прибыли — кварталов или лет).

С резервом по формированию резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию необходимо быть очень аккуратными.

Дело в том, что от налога на добавленную стоимость освобождаются платные медицинские услуги, но не освобождаются платные медицинские работы. О том, что таковые могут иметь место, говорится в Положении о лицензировании медицинской деятельности, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 4 июля 2002 г. N 499. Медицинская деятельность, говорится в этом документе, включает выполнение медицинских работ и услуг…

С точки зрения ст. 38 НК РФ, работа от услуги отличается результатом. С точки зрения налогового законодательства, результат работы всегда материален, результат услуги всегда нематериален. А если он нематериален, — о каком гарантийном ремонте и обслуживании может идти речь?

Приказ об утверждении учетной политики

Если же резерв формируется, то налоговые органы вправе заявить, что это не услуга, а работа, о чем свидетельствует наличие указанного резерва, а значит — доначисление налога на добавленную стоимость, пеня и штраф.

Учетная политика для целей налогообложения — это документ, который формируется главным бухгалтером организации и утверждается руководителем с целью исчисления налогового обязательства налогоплательщика перед государством. Но эта цель, можно сказать, официальная, а с неофициальной точки зрения, грамотно составленная налоговая политика позволяет с честью проходить не только выездные, но и камеральные проверки. Но об этом в следующих номерах нашего журнала.

Е.В.Кулакова

Кафедра управления, экономики

и планирования РМАПО,

выпускающий редактор журнала

"Советник бухгалтера в здравоохранении"

Образец приказа об учетной политике предприятия

Государственное предприятие опытное хозяйство «Асканийское» Каховского района, Херсонской области, с. Тавричанка

ОБ УЧЁТНОЙ ПОЛИТИКЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

В 2009 ГОДУ

В соответствии с требованиями Закона Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» от 16 июля 1999 года №996, национальных положений (стандартов) бухгалтерского учёта с целью составления достоверной финансовой отчётности,

ПРИКАЗЫВАЮ:

Осуществить организационные мероприятия по поводу ведения бухгалтерского учета, составления и подачи отчетности.

Раздел 1.Организация работы учетного аппарата

1.Организация работы бухгалтерии.

Для обеспечения ведения бухгалтерского учета на предприятии установить следующую форму организации учета:

1.1.Бухгалтерский учет осуществляет бухгалтерия предприятия, которую возглавляет главный бухгалтер предприятия, в подчинении которого находится заместитель главного бухгалтера

1.2.Количественный и качественный состав бухгалтерии определяется штатным расписанием и утверждается приказом руководителя предприятия.

1.3.права и обязанности главного бухгалтера и должностных лиц бухгалтерии определяется Законом Украины «О бухгалтерском учете» и должностными инструкциями.

2.Методика учета:

2.1.Установить границу существенности с целью:

— отражения переоценки и уменьшения полезности объектов учёта 10% отклонение остаточной стоимости объектов учёта от их справедливой стоимости;

— определения аренды – финансовый срок аренды принимается по величине, составляющей 75 процентов срока полезного использования объекта аренды;

2.2. В учёте используются следующие основные счета: 10, 13, 15, 20, 22,

23, 24,27, 28, 30, 31, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 46, 48, 50, 60, 61-71,

73, 74, 79, 97, 99, 01, 02, 03, 07, 08;

2.3.Фактические затраты, связанные с текущим ремонтом основных средств, включать в состав затрат предприятия.

2.4.Транспортно – заготовительные затраты, которые входят в первичную стоимость запасов, купленных у поставщиков, непосредственно включать в себестоимость запасов.

Производить резервирование средств по обеспечению оплаты отпускных работникам предприятия методом:

— произведения фактически начисленной работникам заработной платы и коэффициента, исчисленного отношением годовой плановой суммы на оплату отпусков к общему годовому фонду оплаты труда.

2.5.Использовать для обобщения информации о затратах предприятия класс 9 «затраты производства»

2.6. Утвердить перечень, состав статей калькулирования производственной себестоимости продукции (работ, услуг)

2.7. Утвердить перечень, состав, порядок распределения сменных и постоянных общепроизводственных затрат

В качестве базы распределения общепроизводственных расходов принять:

— в растениеводстве – пропорционально прямым затратам труда;

— в расходы МТП – пропорционально отработанным часам.

2.8. Затраты будущего периода списывать на затраты в соответствии счетов и сметы затрат на производство продукции, выполнения работ, предоставления услуг с учетом плановой себестоимости количества изделий, работ, услуг.

2.9. Установить попередельный метод учета затрат на производство и фактической калькуляции себестоимости продукции.

3.Оргнизационно-технические моменты.

3.3. Все хозяйственные операции оформляются на типовых бланках форм

первичных документов;

3.4. К исполнению принимаются первичные документы, подписанные:

первая подпись – директор В. А.Найденова;

вторая подпись – главный бухгалтер Доценко И. И.);

3.5. Документооборот на предприятии осуществляется в соответствии с графиком, отвечающим требованиям «Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте» от 24.05.95г. №88;

3.6. Инвентаризация осуществляется в соответствии с «Инструкцией по инвентаризации основных средств, товарно-материальных средств, денежных средств, документов и расчётов, нематериальных активов» от 11.08.94г.№69, постоянно действующей в составе:

— председатель комиссии – директор В.

Форма приказа об утверждении учетной политики

А.Найденова;

— зам. председателя комиссии – главный бухгалтер Доценко И. И;

— члены комиссии – устанавливаются в соответствии с выбранными объектами инвентаризации, согласно приказу;

3.7. Контроль за выполнением приказа возложить на главного бухгалтера Доценко И. И.

4.Способы ведения бухгалтерского учёта.

4.1. К основным средствам относятся активы, сроком полезного использования более 1 года и стоимостью свыше 500 грн.;

4.2. Переоценка объектов основных средств по восстановительной стоимости осуществляется путём проведения дооценки их стоимости по документально подтверждённым рыночным ценам 1 раз в год;

4.3. Применять при начислении амортизации основных средств прямолинейный способ;

4.4. Фактические затраты на ремонт основных средств относятся на себестоимость в том отчётном периоде, в котором эти затраты имели место;

4.5. Приобретение и заготовление материалов отражается в учёте по фактической себестоимости;

4.6. Применять следующие методы оценки запасов:

— средневзвешенной себестоимости – при отпуске запасов производства и реализации продукции;

4.7. Расходы на сбыт признаются в себестоимости проданных товаров полностью в отчётном году их признания;

4.8. Установить перечень и состав статей калькулирования производственной себестоимости продукции (работ, услуг).

4.9. Налоговый учёт ведётся в системе регистров бухгалтерского учёта с выделением отдельных граф.

4.10.Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера предприятия.

С Приказом ознакомились:

Заместитель главного бухгалтера_________________

Бухгалтер по учету материалов________________

Бухгалтер по учету расчетов________________

Вот еще один пример приказа об учетной политике

Об учетной политике.

В соответствии с требованиями Закона Украины «О бухгалтерском учете и отчетности в Украине» № 996-IV от 16.07.99 и Положения (стандарта)бухгалтерского учета «Общие требования к финансовой отчетности», утвержденного приказом Министерства финансов Украины №87 от 31.03.99г.

ПРИКАЗЫВАЮ:

Главному бухгалтеру, работающей в штате постоянно:

1.1Обеспечить соблюдение установленных Законом единых методологических принципов бухгалтерского учета.

1.2Организация последовательную и постоянную регистрацию всех хозяйственных операций в первичных документах, в соответствии с положением о документальном обороте в бухгалтерском учете.

1.3Утвердить план-график представлений бухгалтерской отчетности по отделам и должностным лицам бухгалтерии.

1.4Обеспечить представление и предоставление в установленные сроки налоговой и финансовой отчетности.

1.5Организовать аналитический учет товарно-материальных ценностей на складе, на карточках складского учета, основных средств и инвентарных карточках.

1.6Установить следующий порядок учета поступления и списания малоценных и быстроизнашивающихся предметов в соответствии с П(с)БУ№9 «Запасы».

1.6.1 по данным бухгалтерского учета по соответствию на 01.04.2000г. списать с баланса малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, находящиеся в эксплуатации.

1.6.2 Организовать оперативный количественный учет этих списанных с баланса малоценных и быстроизнашивающихся предметов складского учета по местам эксплуатации и соответствующим лицам в течение всего срока их фактического использования.

1.6.3 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, находящиеся на складе, перевести:

— в состав основных средств по признаку: стоимость единицы составляет свыше 500грн., срок службы более 12 месяцев.

1.6.4. начисление амортизации на основные средства производить по нормам, установленным п.8.6 статьи 8 Закона Украины « О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.97г. 283/97-ВР.

1.6.5 Обработку учетной информации осуществлять с использованием журналов-ордеров.

1.7 На основе нового типового Плана счетов разработать и использовать рабочий план счетов с необходимым количеством субсчетов и аналитических счетов.

1.8 Проводить контроль за регистрацией хозяйственных операций в системе бухгалтерских счетов в соответствии с Положениями (стандартами) бухгалтерского учета и Инструкцией к плану счетов.

1.9 Проводить инвентаризацию активов и обязательств ежегодно не позднее 1 декабря в соответствии с Инструкцией по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно — материальные ценности, денежных средств и расчетов. Взыскание недостач осуществлять согласно Порядку определения размера убытков от расхищения, недостачи, уничтожения (порчи материальных ценностей, утвержденному постановлением КМУ от22.01.96г. №116, с изменениями и дополнениями.

1.10 Срок использования нематериальных активов определять по каждому объекту отдельно в момент его начисления, на баланс исходя из: срока полезного использования подобных активов ожидаемого морального износа, правовых и других ограничений к срокам использования и других факторов. Расчет амортизации по видам нематериальных активов проводить прямолинейным методом, со сроком службы 5лет.

1.11 Расчеты по оплате труда осуществлять согласно Положения «об оплате труда работников и их премирование Коллективного договора. Резерв на отпуск не создавать

1.12Чистую прибыль использовать согласно Положений об использовании прибыли предприятия.

1.13 Своевременно по мере утверждения новых положений (стандартов) бухгалтерского учета и в соответствии со средствами применения вносить дополнения в данный приказ.

2. Принципы оценки объектов учета:

2.1Базовым подходом к оценке активов является себестоимость. Оценка объектов учета осуществляется в разделе, предусмотренном соответствующим положение (стандартом) бухгалтерского учета.

2.2 Дебиторская задолженность за товары, работы и услуги в отчетности предоставляется в соответствии с Положением (стандартом)№10 « Дебиторская задолженность в сумме за вычетом резерва сомнительных долгов. Резерв для покрытия убытков по безнадежным долгам по задолженности, которая возникает при реализации товаров. Работ и услуг учитывается на счете 38. Резерв безнадежных долгов формируется по платежеспособности отдельных дебиторов. Для прочей дебиторской задолженности резерв сомнительных долгов не начисляется и безнадежная задолженность по ней списывается непосредственно на прочие операционные затраты.

2.3 Первоначальная оценка готовой продукции осуществляется в соответствии с П (с) БУ №9 «Запасы». При отпуске запасов и выбытии их оценку производить с применением следующих методов:

— для сырья, основных, вспомогательных материалов, комплектующих изделий — по средневзвешенной себестоимости;

— для товаров нерозничной оптовой торговли;

— для малоценных и быстроизнашивающихся предметов — по идентифицированной себестоимости;

— поступление (оприходование) запасов отображается по первоначальной стоимости.

2.4 Оценку товаров и запасов проводить согласно Положению о порядке уценки и реализации залежавшейся продукции из группы товаров широкого потребления и продукции производственно-технического назначения, утвержденному приказом Министерства экономики Украины и Министерства финансов Украины от 10.09.96г. №120/190, с дополнениями и изменениями, приказ №149/300 от 15.12.99г.

2.5 Оценку, переоценку нематериальных активов осуществлять в соответствии с П(с)БУ 8 «нематериальные активы».

2.6 Доход оценивается по справедливой стоимости по методу начисления в соответствии с П(с)БУ 15 «Доходы»

3. Налоговый учет

3.1 Налоговый учет оценивать с использованием данных бухгалтерского учета соответствует ст.3 п.2 Закона Украины « О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине».

4. Отчетность:

4.1 Отчетность о финансовых результатах составить с использованием

счетов класса 7 и 9 .

4.2 Квартальную бухгалтерскую отчетность в составе баланса и отчета

о финансовых результатах представлять на утверждение до 25 числа

месяца следующего за датой отчетности.

4.3 Годовую отчетность в составе баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о движении денежных средств, отчета о собственном капитале и примечаний и финансовой отчетности представлять на утверждение до 25 следующего за датой отчетности года.

5 Контроль за выполнением приказа:

5.1 Контроль возлагаю на себя согласно ст.8 Закона Украины « О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине».

Председатель

Образец приказа об учетной политике предприятия — 2.7 out of 5 based on 3 votes

ПРИКАЗ ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ N ____

для целей бухгалтерского учета и для целей

налогового учета (на ____ год).

__________________________

(наименование организации)

г. ____________

"__"__________ ____ г.

На основании Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 N 34н, Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98), утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 09.12.1998 N 60н,

ПРИКАЗЫВАЮ:

Принять учетную политику на ____ год (для целей бухгалтерского учета).

1. Бухгалтерский учет ведет главный бухгалтер (или руководитель лично, или специализированная организация) путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов (Приложение N 1). Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях. Документирование имущества, обязательств и хозяйственных операций, ведение отчетности осуществляется на русском языке.

2. Учет ведется на компьютере (вручную).

3. Порядок начисления износа основных средств - ________________.

4. Не проводится переоценка основных средств (либо проводится ежегодно).

5. При выбытии основных средств формирование остаточной стоимости на счете 91 (либо на счете 01).

6. Погашение стоимости нематериальных активов производится линейным способом (либо способом списания пропорционально объему продукции, либо способом уменьшаемого остатка) в течение срока полезного использования.

7. Приобретаемые МПЗ отражаются в учете по фактической себестоимости на счете 10 (либо по учетной цене с применением счетов 15 и 16).

8. Приобретенные товары отражаются в учете по покупной стоимости (либо по продажной с отдельным учетом торговой наценки).

9. Отпущенные в производство материальные ресурсы списываются по фактической производственной себестоимости (либо по средней, либо по ФИФО, либо по ЛИФО).

10. Готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости (либо по договорным ценам, либо по прямым статьям затрат).

11. Стоимость реализованной готовой продукции учитывается прямым методом (либо расчетным методом).

12. Учет отгруженных товаров (сданных работ, оказанных услуг) ведется по фактической полной себестоимости (либо по плановой).

13. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются между объектами калькулирования пропорционально прямым затратам (прямой заработной плате основных производственных рабочих либо расходу материалов на конкретный вид продукции, либо сумме прямых затрат, либо общей выручке от реализации).

Можно сделать еще один вариант распределения счета 26.

14. Общехозяйственные расходы списываются с отнесением на счет 90 "Продажи" (либо с отнесением на счет 20).

15. Учет списания коммерческих расходов и издержек обращения - признание расходов в себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) полностью в отчетном периоде их признания в учете (либо с распределением на остаток товаров (продукции)).

16. Оценка незавершенного производства происходит по фактической производственной себестоимости (либо по прямым статьям расходов, либо по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов).

17. Учет затрат по ремонту производственных основных средств ведется с включением в себестоимость текущего отчетного периода по фактическим затратам (либо путем создания резерва расходов на ремонт).

18. Списание расходов будущих периодов производится равномерно в течение срока использования или по распоряжению руководителя (либо пропорционально объему продукции (работ, услуг)).

19. Учет предстоящих расходов и платежей ведется по мере возникновения (либо путем создания резервов).

20. Резервы по сомнительным долгам не создаются (либо создаются).

21. Учет расходов по заготовке и доставке товаров на склад ведется с включением в покупную стоимость товара (на дебете счета 41) либо в составе издержек производства (на дебете счета 44).

22. При наличии ценных бумаг учет изменения рыночной стоимости ведется без создания резервов под обесценение ценных бумаг (либо с созданием резерва).

23. Списание дополнительных затрат по займам на операционные расходы производится в полной сумме в период, когда были произведены (либо равномерно).

24. Причитающиеся к уплате проценты (дисконт) по векселю (облигации) относятся на финансовые результаты в момент возникновения (либо равномерно ежемесячно с отражением на счете 97 "Расходы будущих периодов").

25. Учет разницы между суммой фактических затрат на приобретение долговых ценных бумаг и их номинальной стоимостью на счете 91 производится в момент погашения (либо равномерно ежемесячно).

26. Определение финансового результата при выполнении договоров долгосрочного характера ведется по объекту в целом (либо по отдельным выполненным работам, предусмотренным в договоре).

27. Инвентаризация проводится раз в год перед составлением годового баланса, но не позднее 01 октября.

28. Главный бухгалтер контролирует график документооборота (Приложение N 3).

Для целей налогового учета.

29. В целях исчисления НДС дата реализации признается по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов (либо по мере поступления денежных средств).

30. В целях исчисления налога на прибыль дата реализации признается по отгрузке (либо по кассовому методу, если выручка от реализации соответствует критерию, установленному ст. 273 НК РФ).

31. Отпущенные в производство материальные ресурсы списываются по стоимости единицы запасов (либо по средней, либо по ФИФО, либо по ЛИФО) - может совпадать с бухучетом.

32. Амортизация объектов основных средств начисляется линейным способом по группам, установленным Постановленем Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, один раз в месяц.

33. Резерв сомнительных долгов не создается (либо создается) - может совпадать с бухучетом.

34. Резерв на гарантийный ремонт не создается (либо создается).

35. Покупные товары при реализации оцениваются по стоимости единицы товара (либо по ФИФО, либо по ЛИФО, либо по средней, если невозможно ФИФИ или ЛИФО)- может совпадать с бухучетом.

36. Выбывшие ценные бумаги списываются по стоимости единицы (либо по ФИФО, либо по ЛИФО).

37. Распределение прямых расходов на остатки незавершенного производства производится:

По торговле (прямые расходы - расходы относятся к стоимости приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров. Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца);

Прочие производства и услуги (кроме нефтеперерабатывающих, металлургических, химических и т.п.), исходя из расчета по методу плановой себестоимости (либо по нормативной, либо по сметной).

38. Резерв предстоящих расходов на ремонт не создается (либо создается).

39. Резерв предстоящих расходов на оплату отпуска не создается (либо создается).

40. Резерв предстоящих расходов на выплату вознаграждений по итогам года не создается (либо создается).

41. Налоговый учет ведется ежемесячно в виде таблицы (привести форму таблицы).

Приложения:

Приложение N 1 - рабочий план счетов (синтетические и аналитические счета).

Приложение N 2 - формы первичных документов, отличные от типовых, либо не предусмотренные типовыми формами.

Приложение N 3 - график документооборота.

Приложение N 4 - форма налогового учета.

Руководитель: ___________________