УСН в 2016 году изменения

О том, какие изменения пока только запланированы, читайте в отдельной статье>>>

Изменения по УСН в 2016 году

Изменений по УСН в 2016 году действительно много. Так, появились новые виды отчетности и новые КБК, срок уплаты НДФЛ. Кроме того, появятся новые виды и усложниться порядок регистрации компаний.

См. также:

Платежное поручение на УСН в 2016 году

Это лишь малая часть изменений. О том, как применять эти изменения на практике и платить налоги экономно, вы узнаете в электронном журнале «Российский налоговый курьер». В каждом номере эксперты журнала рассказывают вам о новых способах учета, предостерегают вас от ошибок и штрафов и предупреждают о налоговых рисках. Оформите подписку сейчас, чтобы успеть воспользоваться акцией>>>

Вот подборка самых важных статей для работы бухгалтера:

Как без проблем подать уведомление о применении «упрощенки» в следующем году

Как «упрощенцу» учесть НДС в расходах на основании «первички»

Семь дел, которые нужно сделать при переходе организации с «упрощенки» на общий режим

Отражаем сумму торгового сбора в декларациях по НДФЛ и отчетности «упрощенца»

«При переходе на УСН восстанавливать НДС не нужно, если налог не заявлен к вычету на общем режиме»

Что делать, если компания рискует «слететь» с «упрощенки»

Вплане нагрузки на бизнес УСН намного привлекательнее общей. Именно поэтому законодатели и предусмотрели для пользователей данного спецрежима ряд жестких ограничений, призванных — от крупного и среднего. Чтобы «упрощенкой» мог пользоваться только первый.

Статьи 346.12 и 346.13 НК РФ задают «упрощенцу» определенные рамки работы, при выходе за которые он лишается права на УСН. Естественно, компании, которые изначально понимают, что не смогут в своей деятельности соответствовать требованиям НК РФ для «упрощенцев», и не стремятся применять данный спецрежим. Но бывает, что под угрозой «слета» с «упрощенки» оказываются и те организации, которые изначально соответствовали всем требованиям и рассчитывали, что в течение года превышения лимитов не произойдет. Таким компаниям приходится искать способы искусственного удержания своих показателей в заданных законом рамках>>>

Таблица. Изменения по УСН с 2016 года.

Что меняется в 2016 году	Основание	Как будет	Как сейчас
«Упрощенцы» смогут исключать НДС из доходов	П. 1 ст. 346.15, п. 22 ст.346.16 НК РФ (в редакции Федерального закона от 06.04.15 № 84-ФЗ).	Компании на УСНО будут вправе не учитывать в доходах предъявленный покупателям НДС. При этом НДС нельзя будет учесть и в расходах.	Сейчас «упрощенец» не может убрать НДС из своих доходов.
Региональным властям дали право менять ставку для УСН с объектом "доходы"	Изменения внесены Федеральным законом от 13.07.15 № 232-ФЗ	Ставка налога, уплачиваемого при применении УСН с объектом "доходы", может быть законом субъекта РФ в пределах от 1 до 6%.	По действующим правилам регионы могут менять только ставку налога при объекте УСН "доходы минус расходы".
	Приказ Минфина от 08.06.15 № 90н.	Появится два разных КБК для страховых взносов в ПФР: один для выплат в пределах облагаемой базы, другой для выплат сверх лимита.	Сейчас страховые взносы в ПФР перечисляются по одному КБК - 392 1 02 02010 06 1000 160.
Повысились предельные базы для начисления страховых взносов	Постановление Правительства РФ	На 2016 год правительство устанавливает такие значения предельной базы для начисления страховых взносов:	П. 1.2 ст. 126 НК РФ. Изменения вносит Федеральный закон от 02.05.15 № 113-ФЗ.	За каждый полный или неполный месяц нарушения установленного срока подачи расчета по и удержанным суммам НДФЛ взыскивается 1000 рублей (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).	Сейчас ответственность не предусмотрена.
Дата фактического получения дохода будет зависеть от утверждения авансового отчета о командировке	Пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ).	Датой получения дохода при расчете НДФЛ будет считаться последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).	Сейчас НК РФ не содержит особых правил для этого вида дохода.
Удержанный НДФЛ будет перечисляться не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода	П. 6 ст. 226 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ).	Это общее правило будет закреплено в п. 6 ст. 226 НК РФ. Но оно не будет распространяться на отпускные и пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Удержанный с них НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.	Знания и опыт лектора к Вашим услугам. Не откладывайте, регистрируйтесь прямо сейчас! | Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Упрощенная система налогообложения – особый режим учета, предполагающий сниженную нагрузку на коммерческие субъекты и простоту ведения документов. Эта форма введена в 2002 году и постоянно изменялась для упрощения работы лиц.

В рамках современного российского законодательства существует несколько порядков расчета выплат государству. Они различны по особенностям использования – ставкам, базам, периодичности уплаты.

Общая система (ОСН)

Это типовой вариант, присваиваемый автоматически всем ИП, ООО и другим организациям, если не подается соответствующее заявление о переходе на другие формы расчетов. ОСН – наиболее сложный режим в плане подсчетов и ведения бухгалтерской документации. Обычно он используется теми фирмами, которые не могут руководствоваться другими условиями взаимоотношений с государством (при высокой численности персонала или больших объемах выручки).

Упрощенная схема в РФ

Упрощенная система налогообложения в 2016 году – специальная форма отношений, предполагающая наибольшую выгоду для коммерческого субъекта. Под действие алгоритма попадает значительное количество видов деятельности, при УСН есть только один платеж, составляющий 6% или 15%, исходя из определенных параметров.

Этот вариант предполагает единую выплату фиксированного размера. Используется в розничной торговле и в других направлениях деятельности. Здесь не играет роли размерный показатель прибыли, поскольку фиксированная величина к уплате устанавливается законом.

Особенности применения трех самых распространенных систем обложения можно представить на следующей схеме:

Единый сельскохозяйственный режим

Это специальная схема, предназначенная для деятельности лиц, занятых в фермерской деятельности. Одной величиной при этом режиме можно осуществить замену прочих выплат, что упрощает ведение бумаг.

Это специальное направление исключительно для ИП, у которых количество сотрудников не превышает 15 человек. В ходе использования режима предприниматель вправе рассчитывать на покупку патентов по одной штуке. При проведении подсчетов доход не играет роли.

Среди всех алгоритмов выплат популярностью пользуется «упрощенка» в связи возможностями простоты учета и минимизации затрат.

Преимущества работы на патенте можно свести к следующим плюсам:

Специфика использования

Упрощенная система налогообложения для ООО и ИП, а также для прочих форм собственности имеет неоспоримые достоинства, поэтому находится в приоритете.

1. Сокращение расходов на выплаты налогового плана позволяют оптимизировать предпринимательскую деятельность.
2. Уплата налога на УСН в 2016 году предполагает небольшие размеры ставок, в связи с этим рассчитать суммы не составляет труда.
3. Лицам, работающим в рамках принципа «упрощенный налог», дозволено заниматься ведением простой бухгалтерской деятельности с указанием в документации важных данных.
4. Непрерывное совершенствование УСН 6 или 15: упрощенная система налогообложения 2016 также прошла через изменения и продолжает становиться более адаптированной под рыночные реалии.
5. Подходит под многочисленные виды деятельности и может выбираться на основании самостоятельного решения предпринимателя или компании.

Налог «упрощенка» подсчитывается просто и составляет адекватную величину.

В качестве самостоятельного субъекта и агента в ФНС предприниматели выплачивают определенные суммы. Это платежи в рамках системы страхования, пенсионного и территориального фондов. Они рассчитываются от оплатного фонда, не зависимо от прибыли. В 2014 году в случае превышения доходной базы в 300 000 р. сумма взноса при УСН – 1% от дохода, а в фонд ОМС платежи отменены.

Какие налоги заменяет УСН:

1. Взносы на страхование: пенсионное, медицинское, социальное, добровольное.
2. НДФЛ только для индивидуальных предпринимателей. Налог УСН здесь уплачивается, только если ИП – агент.
3. Акцизы на ввоз соответствующих товаров, покупку нефтепродуктов, реализацию алкоголя и конфискованных товаров.
4. Пошлины: таможенная, государственная.
5. Налоги на транспорт, землю, воду, использование объектов и ресурсов планеты.

Итак, мы рассмотрели УСН: что это такое (простыми словами), чем отличается от других видов сборов, какие достоинства предполагает.

При выборе между ОСНО и УСН можно воспользоваться следующими систематизированными данными, сведенными в единую таблицу:

Системы и сроки

Обязательно до 25 числа в месяце отчетного квартала осуществить авансирование без отчетности. Если рассматривать как период годовой временной промежуток, можно определить направленность выплатных операций.

• апрельский взнос;
• июльский взнос за полугодие;
• октябрьский сбор через 9 мес.

То есть упрощенная система налогообложения для ООО 2016 предполагает обязательство выплат в три сеанса. Последующие поступления в государственный бюджет будут осуществляться на основании внесенных авансовых денег. Сроки истекают во время того, как происходит окончание периода сдачи отчетных документов по декларации, конечный день – последний в марте.

Вероятные «подводные камни»

УСН в 2016 году предполагает возможность столкнуться с убытками в ходе подведения итогов. Они фиксируются в определенном порядке, поэтому придется принять несколько действий.

• Оплатить минимум – 1% от доходной суммы;
• убытки включить в статью расходной части;
• при наличии более 1-го убытка, они переносятся в убыточную часть в аналогичном порядке.

Если ИП и ООО на УСН доходы имеют стабильные и справляются с делами в сроки, можно рассчитывать на отсутствие проблем с законодательством и на чистоту компании с юридической точки зрения.

ИП, ведущие работу без наемного труда, предоставляют следующий пакет бумаг

1. Заполненную декларацию (подается в органы каждый год).
2. Упрощенная форма налогообложения предполагает сдачу отчета в статистический комитет по форме 1-ИП.
3. Документацию по НДС при выступлении в качестве агента, проверяется и учитывается каждый квартал.
4. Журнал, в котором учтены счета-фактуры при их выставлении и получении.
5. При УСН (2016) подается уведомление о том, что лицо выступает как плательщик сборов на региональном уровне.

Не зависимо от того, какой принцип работы выбран – УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы», пакет документов не меняется.

Виды отчетности при УСН и сроки ее сдачи представлены в следующей тематической таблице для упрощенцев:

Бумаги для предпринимателей, использующих в деятельности наемный труд

1. СЗВ-М;
2. 4-ФСС;
3. 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Первые три формы при УСО (УСНО) сдаются в налоговую инспекцию.
4. РСВ-1 (в Пенсионный фонд).
5. Данные о численности.
6. Декларация «упрощенное налогообложение».
7. Информация в государственный статистический комитет.
8. Сведения по НДС при ситуации, когда лицо – агент в ФНС.
9. Журнал с отметками счетов-фактур.
10. Уведомление о выплаченных сборах.

Работы для ИП, а также при УСН для ООО в 2016 году имеют несколько различий. Рассмотрим особенности отчетов от организаций.

Документы, предоставляемые в ФСС

• Ведомость по средствам 4-ФСС;
• форма 4а-ФСС, если наблюдается добровольное внесение страховых денег;
• заявление о том, что сфера деятельности подтверждена;
• если у лица нет работников, данные не подаются.

Бумаги, предоставляемые по результатам отчетных сроков

Алгоритм для ИП и упрощенка для ООО в 2016 году предполагает сдачу некоторых элементов.

• Подсчеты авансов по страховым суммам;
• декларации по НДС;
• журнал счетов-фактур.

Данные по единому налогу УСНО 6 или УСН 15 «доходы-расходы» не подаются.

Отчетность на основании итогов отчетного срока

• Данные о СЧП;
• заполненные сведения об НДС;
• для Пенсионного фонда;
• декларация УСНО «доходы расходы» или УСН 6 процентов;
• данные о доходах ФЛ;
• о земельной выплате;
• на транспортный платеж.

Таким образом, ИП и ООО на упрощенке сдают в ФНС ряд характерных бумаг для грамотного расчета выручки и долговых обязательств. Рассмотрим, какие особенности имеет УСН в 2016 году в плане ведения бухгалтерской деятельности.

Особенности бухгалтерии

В современных условиях возникла неопределенность правового плана относительно порядка ведения. Формально система налогообложения УСН не предполагает обязательства ведения бухучета, за исключением раздела с нематериальными активами. Однозначно присутствует требование к сдаче отчетности плательщиками, которые совмещают налог УСН доходы 2016 и ЕНВД, АО и компании с лицензируемыми видами деятельности. Субъекты, занятые в малом предпринимательстве, ведут упрощенные записи, указывая в статьях самые важные совершенные операции.

Если лица желают работать по данной схеме, необходимо уведомить об этом соответствующие органы. Выручка при УСН в 2016 году также должна быть указана, чтобы получить разрешение на применение формы в 2017. Уведомление лучше всего подавать при моменте регистрации, если этого не сделать, будет автоматически выбрана ОСН, и переход налоговый кодекс (упрощенная система налогообложения) предполагается возможным только со следующего периода. То есть целый год придется вести работу по сложной схеме.

Если в работе вы поняли, что необходимо сменить режим, то сделать это можно с 1 января 2017 года. Заявления в двух экземплярах подаются с 10 месяца 2016 до 01 2017. При опоздании использовать принцип «упрощенка 6 процентов» (упрощенка «доходы) или упрощенка «доходы-расходы» невозможно.

Бланк перехода на УСН в 2016 году имеет следующий унифицированный вид, который нужно обязательно соблюсти:

НК РФ предполагает принятие во внимание двух размеров ставок:

• УСН 6%: по базе «доходы». Расчетные операции осуществляются в 2 действия. Во-первых, изымается процент от УСН доходы – 6%. Если по результатам фирма работала в минус (по показателю УСН доходы 2016), то размер прибыли уменьшается на величину взносов по страхованию не более чем наполовину от суммы сбора.

Основной лист расчета налога по УСН 6% будет выглядеть так, если фирма использует автоматизированную программу учета:

Здесь всегда можно провести анализ состояния учета и для упрощенцев, избравших в качестве базы «Доходы минус Расходы»:

• УСН 15%: по фактору «доходы минус расходы». В этом случае расчеты отнимут больше времени. УСН 2016 считается как: база = доходы, уменьшенные на величину расходов. При НБ >0 – уплачиваемый взнос – 15% по льготной схеме, при НБ<=0 – выплата отсутствует. Принимается во внимание УСНО налог, который имел место быть в прошлых отчетных периодах. Производится определение денег, которые подлежат отдаче в бюджет. Если Н>0 – осуществляется выплата, если Н<=0 – нет.

Многие ИП и ООО на УСН изучили этот алгоритм и успешно используют его на практике. Законодательство вправе ввести дифференцированные ставки 5-15% исходя из категорий плательщиков. Так, в СПб УСН налоговый кодекс 2016 предполагает уплату 7%.

Преимущества и недостатки

Мы уже рассматривали основные виды учета базы – это 6 и 15%. В чем между ними различия, и есть ли возможность отдать предпочтение одному из способов? На самом деле, выбор варианта – упрощенка 15 процентов в 2016 году или УСН 6 в 2016 году – зависит от размера расходов и направления деятельности. Рассмотрим на примере небольшого магазина косметики.

Расчет по выручке

Сумма выручки за 2-й квартал этого года составила 800 000 российских рублей. Если считать по признаку «упрощенка 6», то размер налога составит 48 000 рублей. Казалось бы, процент имеет меньшую величину, чем при другом способе, но есть случаи, когда выгоднее отдать предпочтение УСНО 15.

Если размер затрат за 2-й квартал составил 500 000 рублей, получается, что показатель основы, из которой исчисляется сумма – (800 000 р. – 500 000 р.) – 300 000 р. Вычтем из нее по УСН 15 (расходы) нужную сумму, получим 45 000 рублей. Экономия составит 3 000 рублей, а это немалая сумма.

Обе методики хороши, все зависит от случая, в которых они применяются.

Преимущества первого варианта

Упрощенная система налогообложения УСН в этом случае имеет несколько достоинств.

• Независимость от суммы издержек;
• малый процентный показатель ставки;
• предсказуемость суммы сборов.

Налоговый кодекс УСН «доходы» 2016 изменился и упростил порядок ведения расчетов, поэтому УСН 6 процентов 2016 – выгодный метод.

Достоинства второго варианта

Налог на упрощенке 2016, рассчитываемый по такой методике, также оснащен преимуществами:

• Небольшой размер налоговой базы;
• при больших издержках возможность их сокращения.

Упрощенно, сравнительные параметры двух вариантов учета по УСН для 6 и 15% можно представить следующей таблицей значений:

Упрощенное налогообложение ИП и ООО предполагает принятие во внимание ряда особенностей, которые важно учитывать. При выборе можно полагаться на следующие сравнительные данные по истекшему году:

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

В связи со снижением ставок УСН налог по этой системе во многих регионах нашего государства снизиться, а не возрастет. Но в 2016 году это коснется не всех предпринимателей, работающих по «упрощенке», а отдельных их групп. Об этом пойдет речь в данной статье.

11.12.2015

Уплата УСН в 2016г.

Упрощенная система налогообложения предполагает уплату упрощенного налога. Согласно особенностям этой системы, налоговая ставка для объекта составляет:

• на доходы - 6%;
• на доходы «минус» расходы - 15%.

К особенностям этой упрощенной системы относят и следующие нюансы:

1. Объект выбирает сам налогоплательщик.

2. Региональные власти на местах имеют право снизить установленную на государственном уровне налоговую ставку.

3. Снижение ставки в регионах может производиться до «0» (так называемые «налоговые каникулы»).

Любая организация, работающая по УСН в 2016 году, должна выплачивать авансы по налогу (это отражено в Налоговом кодексе - статья №346.21, пункт 7 и статья № 346.19):

• за первый квартал - до 25.04.2016 г.;
• за первое полугодие - до 25.07.2016 г.;
• за девять месяцев - до 25.10.2016 г.

При этом в ИФНС расчеты по перечисленным авансовым выплатам подавать не нужно.

За весь 2016 год налог по «упрощенке» должен быть уплачен до 31.03.2017 года (эти сроки выплат соответствуют статье № 346.21 пункта 7 Налогового кодекса нашего государства). В эти же сроки должна подаваться и налоговая декларация в ИФНС - статья № 346.23, пункт 1, подпункт 1 НК. То есть упрощенная система в текущем году ни в коем случае не освобождает организации, работающие с ней, от исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ.

Налоги при УСН, которые не нужно платить в 2016г.

Как предприниматель, так и организация, работающие по «упрощенке», освобождены в этом году от таких налогов:

1. НДС в случае реализации товаров, услуг или работ (но не всегда):

• освобождение от счетов-фактур, ведения книг по фиксации всех продаж и покупок, сдачи декларации по этому налогу;
• отмена вычета НДС;
• особый порядок учета «входного» или «импортного» НДС.

2. Налога на прибыль (сюда не входит налог с дивидендов, потому что это отчисление в государственный бюджет, удержит и перечислит компания, выплачивающая их).

3. Налога на имущество (без налога, который должен исчисляться по кадастровой стоимости - НК статья №346.11, пункт 2).

Взамен перечисленных налогов уплачивается один общий по УСН. Согласно статье № 346.14 Налогового кодекса (пункт 1), объектом по нему являются доходы или доходы «минус» расходы.

Обязательные налоги для ИП и ООО, работающих по УСН в 2016г.

По российским законам ИП, работающие по УСН, платят такие же налоги, как и ООО. Но с некоторыми отличиями, которые мы и рассмотрим более подробно.

1. Индивидуальный предприниматель не уплачивает НДФЛ со своих доходов от бизнеса (сюда не относят НДФЛ с тех доходов, которые облагаются налоговыми ставками, что прописано в статье № 224, а именно в пунктах 2, 4 - 5).

2. ИП освобождается от налоговых выплат на имущество, но есть и некоторые исключения. Так, с прошлого года работает два новопринятых Федеральных закона:

• № 52 от 02.04.2014 г.;
• № 382 от 29.11.2014 г, согласно с которыми уплата по этому виду налогообложения производится за объекты недвижимости с определенной кадастровой стоимостью, используемые в предпринимательской деятельности. Условием для этого служит включение объектов в региональный кадастровый перечень - статья № 372, пункт 1. Если же региональные власти в 2016 году еще не приняли в работу вышеназванные законы, то налог на имущество с кадастровой стоимости в данном регионе не уплачивается.

3. Не производятся выплаты НДС (но уплачивается налог с ввезенного импорта, и тот, который прописан в статье № 174.1 и статье № 346.11, пункт 2 государственного НК).

4. Обязательно ИП платит налоговые взносы:

• за себя самого (эта выплата не зависит от того работают ли в его фирме еще и другие работники);
• транспортный (если есть зарегистрированные средства транспорта - статья № 357 НК) - уплачивается раз за весь год или ежеквартально, без подачи налоговой декларации в ИФНС по месту регистрации данных средств передвижения (это делают только организации до 01.02 того года, что идет за отчетным периодом, по форме, утвержденной в приказе ФНС № ММВ-7-11/9 от 20.02.2012);
• земельный - для тех, кто имеет свой собственный участок земли, или наделен правом бессрочного (то есть постоянного) пользования ним, или пожизненного наследуемого владения (НК, статья № 388).

Остановимся подробнее на нюансах уплаты земельного налога. Сроки авансовых платежей по нему устанавливают местные власти на свое усмотрение, что и подтверждается соответствующими нормативными актами. В случае, когда этого не произошло и сроки не установлены, то необходимые выплаты производятся согласно итогам за весь год - НК, статья №393 (пункт 3), статья №396 (пункт 6), статья № 397 (пункт 1, абзац 1 и пункт 2). К тому же эта процедура выплат сопровождается сдачей соответствующей налоговой декларацией по форме, которая утверждена приказом № ММВ-7-11/696 ФНС от 28.10.2011 г. Этот документ следует направить в ИФНС по месту нахождения земли до 01.02 того года, который идет за отчетным периодом - НК, статья №398, пункты 1 и 3.

Для предпринимателей предусмотрены специальные уведомления на уплату земельного налога из налоговых органов, независимо от его использования. Налоговые выплаты за землю должны осуществляться в тот срок, который указан в полученном уведомлении. Это сделано для того, чтобы предприниматели самостоятельно не производили расчеты и не обременяли себя подачей декларации. Так, за пользование землей в 2015 году предпринимателю нужно самому произвести расчеты по этому налогу и подать соответствующую декларацию до 01.02.2016 г. А за пользование землей в текущем году нужно производить выплаты уже по новым правилам - ФЗ №347 от 04.11.2014.

Помните: следует учитывать, что в различных регионах нашего государства сроки для многих налоговых выплат отличаются, в зависимости от региональных законов, принятых на местах.

УСН-2016: кто может применять «упрощенку» на практике?

Не все могут использовать УСН на практике, это связано с ее функциональными особенностями, согласно которым:

• лимит доходов для ее использования - 60 миллионов рублей;
• лимитируемая сумма доходов каждый год попадает под индексацию на коэффициент-дефлятор (НК, статья №346.12, пункт 2, абзац 2) - в этом году он составляет 1, 329, что прописано в приказе №772 Миэкономразвития от 20.10.2015 г., значит, лимит в 2016 году составит 79,74 миллионов рублей.

Если прибыль выше указанного лимита доходов, то система упрощения работать не будет, а последует переход на общую систему налогообложения - НК, статья №346.13, пункт 4,1.

Размер лимита доходов для действия «упрощенки» высчитывают по таким видам прибыли, с исключением из них акцизных сумм и НДС (НК, статья №248, пункт 1):

1. От реализации - выручки (НК, статьи №249 и №346.15, пункт 1, абзац 2).

2. Внереализационные (НК, статьи №250 и №346.15, пункт 1, абзац 3).

3. Авансовые - для налогоплательщиков, что налог на доходы рассчитывали по методу начисления до своего перехода на упрощенную систему (НК, статья №346.25, пункт 1, подпункт 1).

Для расчетов размера лимита доходов по УСН не учитывают прибыль:

1. От деятельности по ЕНВД, с совмещаемыми спецрежимами - письмо №03-11-06/2/19323 Министерства финансов от 28.05.2013 г.

2. Фактически полученные, но уже учтенные при проведении процедуры расчетов налоговых выплат на прибыль (при переходе с общей системы на упрощенную) - НК, статья №346.25, пункт 1, подпункт 3.

3. Виды прибыли, которые прописаны в статье № 251 Налогового кодекса, что подтверждается статьей №346.15, пункт 1.1, подпункт 1.

Таким образом, льготный режим УСН приемлем для тех, кто попадает под такие критерии:

• годовые доходы не более лимитированной суммы - НК, статьи №346.13 (пункт 4.1) и №346.12 (пункт 2);
• количество работников (их средняя численность) составляет до 100 - НК, статья №346.12, пункт 3, подпункт 15;
• остаточная стоимость основных средств до 100 миллионов рублей - НК, статья №346.12, пункт 3, подпункт 16.

Данные критерии распространяются и для организаций, и для индивидуальных предпринимателей, работающих на УСН, и для тех, кто хочет перейти на нее - НК, статьи №346.12 (пункт 3) и №346.13 (пункт 4.1).

Упрощенная система налогообложения — один из специальных налоговых режимов для малого бизнеса. Упрощенная система налогообложения для ООО в 2019 году характеризуется уменьшением уплаты налогов и более простым порядком ведения отчетности. Т. е. применение УСН позволяет существенно снизить налоговую и административную нагрузку на организацию.

Именно по этой причине этот режим налогообложения очень популярен среди вновь открывшихся организаций, а также ИП.

В нашем сегодняшнем материале рассмотрим порядок применения УСН для ООО в 2019 году.

Какие ООО не могут применять УСН?

В соответствии с НК РФ, такая деятельность не подпадает под действие УСН:

1. Банки и страховые организации.
2. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
3. Производители сельскохозяйственных товаров.
4. Инвестиционные и пенсионные фонды.
5. Ломбарды.
6. Организации, которые работают с ценными бумагами.
7. Предприятия, занимающиеся добычей полезных ископаемых.
8. Производители подакцизной продукции.
9. Компании, занимающиеся игорным бизнесом.
10. Для перехода на УСН в 2019 году за 9 месяцев 2018 года доходы должны составлять не более 112,5 млн рублей.
11. Лимит годового дохода при УСН 150 млн. рублей в 2018 году.
12. Размер остаточной стоимости основных средств превысил 150 млн рублей в 2018 году.
13. Казенные и бюджетные организации.
14. Иностранные компании.
15. Участники соглашений о разделе продукции (ООО).
16. Микрофинансовые организации.

Как ООО перейти на УСН?

Переход на упрощенную систему налогообложения является добровольным. ООО может подать заявление о переходе на УСН одновременно с документами на регистрацию ООО или в течение 30 дней после регистрации. В противном случае ООО будет автоматически осуществлять свою деятельность на более сложном режиме ОСНО (Общая система налогообложения).

Уведомление о переходе на УСН подается в двух экземплярах. Для того чтобы применять УСН со следующего года, нужно подать уведомление в период с 1 октября по 31 декабря текущего года. Таким образом, перейти на «упрощенку» можно только один раз в год.

Виды УСН

Существует два объекта налогообложения УСН:

• «доходы» (максимальная ставка 6%);
• «доходы минус расходы» (максимальная ставка 15%).

Переходя на УСН, организации самостоятельно выбирают приемлемый объект налогообложения — «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».

От каких налогов освобождается ООО на УСН?

УСН освобождает организации от ряда налогов, заменяя их единым налогом. УСН для ООО в 2019 году отменяет следующие налоги:

• налог на прибыль;
• НДС (кроме таможенного);
• налог на имущество (кроме объектов, налоговая база по которым определяется по их кадастровой стоимости).

Формула расчета налога

Налог УСН в зависимости от объекта налогообложения рассчитывается по таким формулам:

Налог УСН доходы = Фактический доход (общий оборот за период) X 6%.

Налог УСН доходы минус расходы = Фактический доход (общий оборот за период) — расходы X 15%.

Сроки уплаты УСН

В течение года ООО обязаны не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, которым является квартал, производить авансовые платежи. При этом отчетность подавать не нужно. Таким образом, организации должны произвести три платежа в текущем году:

1. За первый квартал (с 1 по 25 апреля).
2. За полугодие (с 1 июля по 25 июля).
3. За 9 месяцев (с 1 октября до 25 октября).

В следующем году производится уплата налога по УСН. В учет принимаются ранее внесенные авансовые платежи. Крайний срок уплаты налога совпадает с подачей декларации по УСН (до 31 марта следующего года).

Отчетность ООО на УСН

1. Декларация УСН

Организации подают один раз в год декларацию по УСН в налоговую инспекцию (не позднее 31 марта). В случае если деятельность не велась, подается письмо об отсутствии деятельности и нулевая декларация по УСН.

2. Данные о среднесписочной численности сотрудников

Ежегодно до 20 января ООО предоставляют сведения о среднесписочной численности сотрудников. Если организация была только что зарегистрирована, эти данные необходимо подать не позже 20 числа следующего месяца.

3. Отчетность ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ВЗНОСАМ НА СТРАХОВАНИЕ

Ежеквартально ООО предоставляют отчетность в ФНС по форме РСВ:

• в бумажном варианте - не позднее 30 числа месяца следующего за окончанием квартала;
• в электронном виде - не позднее 30 числа месяца следующего за окончанием квартала.

Т.е. независимо в какой форме сдается форма РСВ, сдать ее надо до 30-го дня месяца, следующего после окончания каждого из периодов: 1-го квартала, полугодия, 9-ти месяцев и полного года.

Отчет РСВ включает в себя данные по начисленным взносам на пенсионное, медицинское страхование, а также по взносам в связи с временной нетрудоспособностью и материнством.

4. Отчетность в ФСС

В 2019 году ежеквартально не позднее 20 числа следующего за окончанием квартала месяца подается форма 4-ФСС в бумажном варианте; до 25 числа в электронном виде. За 1 квартал 2019 года необходимо представить в ФСС отчет по форме 4-ФСС до 20 апреля 2019 года в бумажном виде и до 25 апреля 2019 года в электронном виде. В случае отсутствия деятельности, подается нулевая отчетность с приложенным письмом о том, что деятельность не велась.

С 2017 года отчет 4-ФСС подается в ФСС по новой форме в сокращенном виде. В нем будут отражены только данные взносов на травматизм, данные по взносам на временную нетрудоспособность и в связи с материнством включены в единый расчет по страховым взносам, передаваемого в ФНС. Срок сдачи нового отчета в ФСС до 20 числа следующего за окончанием квартала месяца в бумажном варианте; до 25 числа в электронном виде.

Подтверждение основного вида деятельности - ежегодно до 15 апреля, года следующего за отчетным.

Если последний день срока сдачи отчетов приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то отчет, декларацию и т.п. можно сдать в ближайший следующий за ним рабочий день.

5. Отчетность в ПФР

С апреля 2016 года введена новая ежемесячная отчетность в ПФР по форме СЗВ-М . В 2019 году срок ее сдачи - до 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) для ООО

Все организации, применяющие УСН, должны вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). С 2013 года книгу не нужно заверять в налоговой инспекции. КУДиР можно заполнять от руки или в электронном виде.

Основные правила заполнения книги:

1. С каждого нового налогового периода заводится новая КУДиР.
2. Книга, которая ведется в электронном виде, по окончании периода распечатывается.
3. Все страницы должны быть пронумерованы, а сама книга — прошнурована.
4. Количество страниц указывается на последнем листе и заверяется подписью руководителя и печатью ООО.
5. Исправления в КУДиР вносятся новой строкой.
6. Сведения, вносимые в книгу, отражаются кассовым методом — по факту оплаты (расхода) денежных средств.

Подводя итоги, следует отметить, что УСН для ООО в 2019 году — наиболее оптимальный вариант для небольших компаний. Данная система налогообложения подойдет тем, кто не хочет тратить время на заполнение огромного количества документов и хочет сократить свои налоги и прочие затраты.

2016 год приготовил многочисленные изменения в сфере налогообложения. Не обойдут они и тех, кто находится на «упрощенке» (упрощенной системе налогообложения). Причем касаются нововведения не только самого упрощенного налога, но и других налогов и взносов, которые обязаны уплачивать спецрежимники.

Итак, рассмотрим важнейшие для субъектов на «упрощенке» изменения налогового законодательства.

1. Налоговые ставки

В соответствии с поправками в Налоговый кодекс (редакция, действующая с 1 января 2016 года) субъекты Российской Федерации смогут самостоятельно устанавливать ставки при УСН. Стоит сказать, что такое право у них было и ранее, но распространялось оно только на плательщиков с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Тогда ставку можно было уменьшить с 15 до 5 процентов. Теперь же регионы на свое усмотрение могут изменять ставки и при УСН с объектом «доходы». Размер ставки может составлять от 1 до 6 процентов.

Для относительно новых субъектов РФ – Крыма и Севастополя – власти решили сохранить право на установление нулевой ставки для плательщиков УСН с любым объектом налогообложения. Причем для разных видов деятельности налоговые ставки могут быть различными. В последующие годы такой возможности предусмотрено не будет. Представим изменения налоговых ставок по УСН для Крыма и Севастополя в наглядной таблице:

Период	УСН «доходы»	УСН «доходы минус расходы»
2015 — 2016 гг.	Ставка может быть уменьшена до 0 процентов
2017 — 2021 гг.	Ставка может быть уменьшена до 4 процентов	Ставка может быть уменьшена до 3 процентов. При этом ставки могут быть различными для разных категорий налогоплательщиков и видов деятельности
	Ставка может быть уменьшена до 10 процентов и варьироваться в зависимости от категории налогоплательщика

Для индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в 2016 году и выбравших упрощенную систему налогообложения, региональными нормативными актами также могут быть предусмотрены льготы. Федеральное законодательство разрешило устанавливать нулевую ставку и для тех, кто занимается оказанием бытовых услуг. Сейчас это разрешено только для ИП, работающих в социальной, производственной или научной сферах.

Такие же изменения приняты относительно патентной системы налогообложения.

2. Применять упрощенку сможет большее количество компаний

Ожидаемо изменился коэффициент-дефлятор, который используется для расчета предельного размера доходов на упрощенной системе налогообложения. Если в 2015 году он составлял 1,147, то в 2016 году его размер вырастет до 1,329. Соответственно, предельный размер выручки, который смогут получить организации без потери права на применение УСН составит в 2016 году 79,74 миллиона рублей. Именно такая сумма получится, ели умножить указанный коэффициент на 60 миллионов предельных доходов.

Перейти на УСН с начала 2017 года смогут организации, доходы которых за три первых квартала 2016 года не превысят 59,805 миллиона рублей. К слову, для организаций, желающих применять упрощенку с 2016 года, аналогичный лимит составлял 51,615 миллиона рублей.

3. Другие изменения, касающиеся упрощенцев

3.1 Срок уплаты взносов на травматизм может поменяться

Законопроект, в соответствии с которым, страховые взносы от несчастных случаев необходимо будет уплачивать до 15 числа каждого месяца, был принят Госдумой в первом чтении, и у него есть все шансы стать новым действующим законом. Новые правила в случае подписания закона будут действовать уже с 1 января 2016 года. Напомним, сейчас организации уплачивают взносы вместе с перечислением заработной платы, что представляется законодателям не очень удобным.

3.2 Вырастут размеры штрафов за нарушения в бухучете

Упрощенцы, как и другие организации, должны вести бухучет. Но сейчас штрафы за грубые нарушения ведения учета практически не взимаются. Причиной этому является слишком маленький срок исковой давности – всего два месяца. На рассмотрении в Государственной Думе находится законопроект, который увеличивает этот срок до двух лет, а также расширяет перечень нарушений, которые относятся к грубым. Так, если законопроект будет подписан, то список грубых нарушений пополнят составление фиктивной отчетности, регистрация мнимых сделок, а также ведение счетов вне регистров бухучета.

Штрафы за нарушения тоже возрастут. Так, за первое нарушение размер штрафа составит от 5 до 10 тысяч рублей, а за повторное – от 10 до 20 тысяч либо дисквалификация на срок от 1 до 3 лет.

3.3 Расширен перечень причин для блокировки счета организаций

Еще один законопроект предусматривает право инспекторов налоговой службы блокировать счета юридических лиц, применяющих УСН, при отсутствии у них налаженной системы электронного документооборота с налоговой инспекцией. Предполагается, что это существенно увеличит качество контроля, так как на сегодняшний день множество организаций сдает отчетность в электронной форме, но при этом никто не обеспечивает получение писем от налоговой в электронном виде.