Определитесь, когда будете платить взносы с дохода сотрудников и личные взносы ИП за 2016 год.
Составьте отдельные платежные поручения по взносам на пенсионное, медицинское и социальное страхование (). Первые два направьте в отделение Пенсионного фонда РФ. А третье в Фонд соцстраха. КБК для перечисления взносов во внебюджетные фонды мы привели в табл. 1.
Таблица 1. КБК по страховым взносам для работодателей в декабре 2016 года
Читайте также
Образец платежного поручения на уплату страховых взносов в декабре 2016 года смотрите в статье " " этого номера.
Если же вы среди тех 15%, кто будет перечислять взносы в январе, оформляйте платежки в свою инспекцию. КБК будут новыми. Первые три цифры - 182, это код ФНС России.
Помимо КБК, поменяется и получатель платежа. Его вы указываете в поле 16 платежки. Сейчас в этом поле вы пишете свое отделение фонда. Например, для пенсионных взносов в столице - УФК по г. Москве (ГУ - Отделение ПФР по г. Москве и Московской области). А оформляя платеж в январе, ставьте наименование своей налоговой инспекции.
Чтобы перечислить взносы в инспекцию, также понадобятся три отдельные платежки - на пенсионное, социальное и медицинское страхование ().
Когда выдавать декабрьскую зарплату
В 2017 году новогодние каникулы продлятся до 8 января включительно ( и ). То есть с 1 по 8 января - праздничные нерабочие дни. И если день выдачи зарплаты у вас приходится на один из этих дней, вы обязаны выплатить деньги работникам раньше - до праздников (). Последний рабочий день 2016 года - 30 декабря. В этот день и выдавайте зарплату. Либо чуть раньше, это не запрещено. Выплачивая всю зарплату раньше конца месяца, вы рискуете, только если сотрудник в последний день уйдет на больничный. Тогда придется делать перерасчет. Ведь ранее вы выплатили ему зарплату за полный месяц. Поэтому если ваша компания работает вплоть до 30 декабря, лучше в этот день и выдать зарплату.
Памятка
Если день выдачи зарплаты приходится на выходной или праздничный день, перечисляйте деньги накануне ().
Если зарплата задержана, по закону придется начислить сотрудникам компенсацию (). Ее размер не ниже 1/150 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм. Считать компенсацию нужно за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
Помимо компенсации за задержку зарплаты, вам могут начислить штраф проверяющие из трудовой инспекции (). Например, если придут с внеплановой проверкой по жалобе вашего сотрудника. Размеры штрафов мы привели в табл. 2 ниже.
Таблица 2. Штрафы за задержку заработной платы
В ситуации, когда день выдачи зарплаты выпадает на 9 января и позднее, можете платить ее в январе. Переносить выплату на декабрь вы не обязаны. Ведь с 9 января начинаются рабочие будни. Поэтому сроки выплат, установленные внутренними документами, вы не нарушите.
Если вы по своей инициативе хотите выплатить деньги сотрудникам перед новогодними праздниками, учтите следующее. Полностью переносить расчет за месяц на конец декабря вам не нужно. Выдайте работникам «второй, внеплановый аванс» за декабрь. Это должна быть не вся сумма за отработанную вторую половину месяца. Оставьте часть денег на выплату в январе, чтобы была возможность удержать НДФЛ при окончательном расчете за месяц. Так подчиненные получат деньги перед праздниками, а компания не нарушит требования трудового законодательства. При этом «второй аванс» лучше платить не 30 декабря, а чуть ранее. Поскольку 30-е число - последний рабочий день месяца. И налоговики считают, что при выплате аванса в последний день месяца работодатель обязан удержать НДФЛ ( , ). Чтобы не платить НДФЛ с аванса, выдавайте деньги 29 декабря или ранее. А НДФЛ удержите уже в январе, при окончательном расчете за декабрь.
Чтобы выдать деньги раньше установленного срока, составьте приказ руководителя (см. образец ниже).
На заметку
Куда платить декабрьские взносы на травматизм
Взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в 2017 году продолжит контролировать ФСС РФ. Налоговикам эти взносы не передадут. Поэтому платежи на травматизм за декабрь отправляйте в Фонд соцстраха. Используйте реквизиты ФСС. КБК для взносов на травматизм - 393 1 02 02050 07 1000 160. Время уплаты взносов, декабрь или январь, значения не имеет. КБК не изменятся.
Срок уплаты взносов на травматизм тоже останется прежним. Перечислите декабрьский платеж не позднее 16 января 2017 года.
В какие сроки перечислить НДФЛ
Срок уплаты НДФЛ с зарплаты сотрудников зависит от даты фактической выдачи денег. Поясним подробнее.
В целях расчета НДФЛ декабрьская зарплата считается полученной 31 декабря (). Удержать НДФЛ с зарплаты вы можете, когда ее выдаете. Поэтому если декабрьскую зарплату выдадите 30-го числа, удержите налог в этот же день. Заплатить его нужно не позднее следующего дня (). Но 31 декабря 2016 года - суббота, выходной. Поэтому крайний срок уплаты НДФЛ передвигается на 9 января 2017 года ().
Если окончательный заработок за декабрь будете выдавать в январе, удержите НДФЛ в день выплаты, уже в январе. В этот же день или на следующий перечислите налог в бюджет. Например, дата выплаты заработной платы у вас 10-е число. Тогда день получения дохода - последнее число месяца, 31 декабря. Дата удержания налога - 10 января. А последний день для перечисления НДФЛ - 11 января.
Пример. Как отразить декабрьскую зарплату в форме 6-НДФЛ
ООО «Автополюс» применяет УСН. Бухгалтер компании начислила сотрудникам заработную плату за декабрь 2016 года в сумме 280 000 руб. НДФЛ, исчисленный с этой суммы, равен 36 400 руб. Посмотрим, как бухгалтер заполнит расчет по форме 6-НДФЛ, при условии, что дата выплаты зарплаты за вторую половину декабря выпадает:
На 5-е число следующего месяца;
10-е число следующего месяца.
1. День выдачи зарплаты выпадает на 5 января. Это праздничный нерабочий день. Поэтому бухгалтер ООО «Автополюс» выдаст сотрудникам деньги накануне новогодних каникул - 30 декабря 2016 года.
Для заработной платы за декабрь дата получения дохода - 31 декабря. Эту дату бухгалтер отразил в строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ.
Удержать НДФЛ с зарплаты можно только при ее фактической выплате. Бухгалтер сделал это 30 декабря, когда перечислял зарплату. И эту дату отразил в строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ как дату удержания налога.
Перечислить налог надо не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (). Но 31 декабря - выходной день. Поэтому крайний срок переносится на первый следующий рабочий день - 9 января 2017 года (). Эту дату бухгалтер фирмы вписал в строку 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Образец ниже.
Если в 2017 году отправить деньги на реквизиты ПФР или ФСС, то платеж не пройдет!
Надеюсь ни для кого не секрет, что с 2017 года страховые взносы в ПФР и ФСС (за исключением взносов от «НС и ПЗ») мы будем перечислять не в фонды, а в . Это касается как работодателей, так и ИП, уплачивающих взносы за себя.
Поэтому, начиная с 2017 года, в платежках в качестве получателя платежа мы указываем ФНС (включая ИНН и КПП). Даже если это будет платеж за 2016 год, либо недоимка за другие прошедшие годы. Например, в моем случае в п/п поручениях по страховым взносам я укажу — УФК по Кировской области (МРИ ФНС № 13 по Кировской области»), ИНН 4329002305, КПП 432901001 .
Раз поменялся получатель платежа, то это автоматически ведет к смене кодов бюджетной классификации. У пенсионного КБК начинался с «392», а у соцстраха — с «393». Налоговые платежи мы платим на КБК, начинающиеся с — «182».
При уплате страховых взносов за декабрь 2016 года, в платежных поручениях достаточно поменять первые 3 цифры — с 392 (393) на 182 (см. таблицу) .
А вот феврале месяце, при уплате платежей за 2017 год, бухгалтерам предстоит снова менять коды, но уже в 14-17 разрядах КБК (см. таблицу) .
Соответствие старых и новых КБК по страховым взносам, уплачиваемым работодателями с заработной платы работников
| Страховой взнос | Старый КБК 2016 года | КБК за декабрь 2016 года (2015, 2014 г.г.) | КБК по страховым взносам 2017 года (за январь, февраль и т.д.) |
| Взносы на обязательное пенсионное страхование по основному тарифу | 392 1 02 02010 06 1000 160 | 182 1 02 02010 06 1000 160 | 182 1 02 02010 06 1010 160 |
| Взносы на обязательное медицинское страхование | 392 1 02 02101 08 1011 160 | 182 1 02 02101 08 1011 160 | 182 1 02 02101 08 1013 160 |
| Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 393 1 02 02090 07 1000 160 | 182 1 02 02090 07 1000 160 | 182 1 02 02090 07 1010 160 |
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний мы по-прежнему перечисляем в Фонд социального страхования РФ. КБК и другие реквизиты для этого платежа не поменялись!
На какие КБК платить страховые взносы за декабрь 2016 года в январе 2017 года? Новые или старые коды указывать в платежном поручении, которое составляется в январе 2017 года? Налоговую инспекцию или фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС) указывать в качестве получателя платежа? В данной статье приведены новые КБК по страховым взносам с 2017 года и приведены образцы платежных поручений на уплату страховых взносов за декабрь 2016 года.
Новые КБК по страховым взносам с 2017 года
С 2017 года страховые взносы (кроме взносов «на травматизм») будет администрировать Федеральная налоговая служба. См. « ».
В связи с этим страховые взносы нужно будет перечислять на новые КБК. При этом если говорить про уплату страховых взносов за декабрь 2016 года, то формирование платежных поручений и КБК зависит от того, когда производится уплата:
- если страховые взносы за декабрь 2016 года перечисляются досрочно (в декабре 2016 года), то указывайте в платежке «старые» КБК, а в качестве получателя указывайте внебюджетные фонды;
- если страховые взносы за декабрь 2016 года перечисляются в январе 2017 года, то в платежках по некоторым взносам нужно показывать новые специальные КБК, а в качестве получателя указывать налоговую инспекцию.
С 1 января 2017 года действуют новые КБК по страховым взносам в ФНС. В частности, изменились коды администратора (первые три цифры КБК) - 182 вместо 392. Все взносы нужно платить в налоговую инспекцию, а не фонды (кроме взносов на травматизм).
Покажем в таблице, как изменились КБК по страховым взносам с 2017 года:
| Вид взносов | КБК в декабре 2016 года | КБК с января 2017 года |
| Пенсионные взносы | Взносы 182 1 02 02010 06 1000 160 | Взносы 182 1 02 02010 06 1010 160 |
| Пени 182 1 02 02010 06 2100 160 | Пени 182 1 02 02010 06 2110 160 | |
| Штрафы 182 1 02 02010 06 3000 160 | Штрафы 182 1 02 02010 06 3010 160 | |
| Взносы в ФФОМС | Взносы 182 1 02 02101 08 1011 160 | Взносы 182 1 02 02101 08 1013 160 |
| Пени 182 1 02 02101 08 2111 160 | Пени 182 1 02 02101 08 2113 160 | |
| Штрафы 182 1 02 02101 08 3011 160 | Штрафы 182 1 02 02101 08 3013 160 | |
| Взносы в ФСС РФ | Взносы 182 1 02 02090 07 1000 160 | Взносы 182 1 02 02090 07 1010 160 |
| Пени 182 1 02 02090 07 2100 160 | Пени 182 1 02 02090 07 2110 160 | |
| Штрафы 182 1 02 02090 07 3000 160 | Штрафы 182 1 02 02090 07 3010 160 | |
| Взносы «на травматизм» | Взносы 393 1 02 02050 07 1000 160 | |
| Пени 393 1 02 02050 07 2100 160 | ||
| Штрафы 393 1 02 02050 07 3000 160 | ||
| Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 1 | Взносы: | Взносы: - 182 1 02 02131 06 1010 160, если тариф не зависит от спецоценки; - 182 1 02 02131 06 1020 160, если тариф зависит от спецоценки |
| Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 2 | Взносы: | Взносы: - 182 1 02 02132 06 1010 160, если тариф не зависит от спецоценки; - 182 1 02 02132 06 1020 160, если тариф зависит от спецоценки |
Образец платежного поручения на уплату взносов за декабрь
Итак, если страховые взносы за декабрь 2016 года вы перечисляете досрочно в декабре, то в заполнении платежного поручения ничего не изменится. Платить взносы нужно точно также как за ноябрь 2016 года и применять аналогичные реквизиты. Если же декабрьские взносы вы платите в январе, то в заполнении платежных поручений будут особенности. Приведем образцы платежных поручений с новыми КБК.
Пенсионные взносы
В январе 2017 года пенсионные взносы за декабрь 2016 года платите на новые специальный КБК 182 1 02 02010 06 1000 160, а сам платеж направляйте в налоговую инспекцию. Ее в качестве получателя укажите в поле «Получатель платежа». В поле 107 укажите МС.12.2016. Тем самым вы укажите, что вы платите декабрьские пенсионные страховые взносы.
Новый КБК по пенсионным взносам 182 1 02 02010 06 1010 160 начинайте проставлять в платежном поручении начиная с уплаты страховых взносов за январь 2017 года.
Разберемся, по каким КБК платить страховые взносы за декабрь 2016 года в январе 2017 года. Для этого мы подготовили таблицу, где собрали все КБК, которые будут действовать в 2017 году.
Важно! Посмотрите большую инструкцию по новым страховым взносам в статье
На какие КБК платить взносы за декабрь: новые или старые?
Взносы передадут в ведение налоговиков, а вместо КБК по страховым взносам, которые действовали в 2016 году, ввели новые коды. они утверждены приказом Минфина от 17.12.16 № 230н. По ним надо будет платить взносы в 2017 году. Но со страховыми взносами за декабрь 2016 года все сложнее. Предлагаем ознакомиться с таблицей КБК.
Важно! КБК взносов не травматизм не изменился, так как эти взносы остались в ФСС. Ставьте в платежки старый КБК.
КБК надо вносить в поле 104 платежного поручения. всех полей можно скачать на сайте «РНК». Дополнительную информацию о том, как составить платежное поручение, можно получить из приказа Минфина России от 12.11.13 № 107н.
Таблица 1. На эти КБК платите взносы за декабрь в декабре 2016 года.
|
Вид взносов |
Код бюджетной классификации |
|
392 1 02 02010 06 1000 160 |
|
|
Взносы на соцстрах |
393 1 02 02090 07 1000 160 |
|
Медицинские взносы |
392 1 02 02101 08 1011 160 |
|
Взносы на травматизм |
393 1 02 02050 07 1000 160 |
|
392 1 02 02131 06 1000 160 |
|
|
392 1 02 02132 06 1000 160 |
Таблица 2. На эти КБК платите страховые взносы за декабрь 2016 года в январе 2017 года.
|
Вид взносов |
Код бюджетной классификации |
|
Взносы на пенсионное страхование |
182 1 02 02010 06 1000 160 |
|
Взносы на соцстрах |
182 1 02 02090 07 1000 160 |
|
Медицинские взносы |
182 1 02 02101 08 1011 160 |
| Взносы на травматизм | 393 1 02 02050 07 1000 160 |
|
Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 1 |
182 1 02 02131 06 1010 160 – если тариф не зависит от спецоценки; 182 1 02 02131 06 1020 160 – если тариф зависит от спецоценки |
|
Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 2 |
182 1 02 02132 06 1010 160 – если тариф не зависит от спецоценки; 182 1 02 02132 06 1020 160 – если тариф зависит от спецоценки |
Когда применять новые КБК
Новые КБК по страховым взносам компанию начинают применять с 1 января 2017 года при уплате взносов за декабрь 2016 года.
Как налоговики будут проверять взносы? В первых номерах «Российского налогового курьера» с 2017 году мы опубликуем большой материал о новых способах проверки взносов, которые разработали налоговики. , чтобы знать, к чему готовиться. Успейте оплатить счет,
Теперь налоговые органы, а не фонды, контролируют начисление и уплату пенсионных взносов, взносов на обязательное медстрахование, а также на соцстрахование в случае нетрудоспособности и материнства.
В нашей статье страхователи смогут найти ответ на вопрос: куда платить страховые взносы в 2017 году различным категориям плательщиков.
Плательщики страховых взносов в 2017 году
Плательщики страховых взносов – это страхователи, зарегистрированные в этом качестве в соответствующих фондах (ПФР, ФФОМС, ФСС). Перечень тех, кто является плательщиком страховых взносов, содержится в статье 419 НК РФ:
- организации, ИП и физлица, не являющиеся предпринимателями, которые выплачивают вознаграждения физлицам ;
- ИП и частнопрактикующие адвокаты, нотариусы, оценщики, арбитражные управляющие и прочие лица, работающие «на себя», которые не делают выплат физлицам.
В 2017 году, как и ранее, все отчисления страховых взносов за работников производятся за счет средств работодателя. Те лица, у которых работников нет, соответственно, платят взносы только за самих себя. В случае, когда плательщик взносов относится более, чем к одной категории, он должен платить взносы по всем основаниям. Таковыми, например, являются ИП, имеющие наемных работников: они должны платить не только фиксированные страхвзносы за себя, но и перечислять взносы за своих сотрудников.
Учет плательщиков страховых взносов в 2017 году
До 01.01.2017 года функция регистрации плательщиков страховых взносов принадлежала Пенсионному фонду и Фонду соцстраха. Теперь постановкой страхователей на учет занимаются налоговые органы. ФНС ведет учет как новых плательщиков, то есть тех, кто зарегистрировался в качестве страхователя с 01.01.2017, так и старых - тех, кто до наступления 2017 года уже состоял на учете в фондах.
Налоговики теперь сами передают фондам сведения о зарегистрированных у них плательщиках взносов, а территориальные отделения фондов должны зарегистрировать страхователя у себя на основании переданных им из ФНС сведений.
«Старым» плательщикам страховых взносов регистрироваться в налоговых органах заново в этом качестве не нужно. Вновь созданные организации встают на учет как плательщики взносов в инспекциях ФНС по месту своего нахождения, а ИП – по месту жительства.
- международная организация – плательщик взносов регистрируется в органах ФНС в этом качестве на основании заявления о постановке на учет от этой организации;
- постановка на учет физлица как плательщика взносов (в качестве медиатора) производится по месту его жительства, по заявлению, которое он может подать в любую налоговую по своему выбору;
- оценщики и арбитражные управляющие ставятся на учет по месту жительства на основании сведений, которые подает в ИФНС орган по надзору за их деятельностью.
Куда платить страховые взносы ИП и организациям в 2017 году
Начиная с 1 января 2017 года все страховые взносы, за исключением взносов ФСС на «травматизм», нужно перечислять в свою налоговую инспекцию: предпринимателям по месту жительства, а организациям по месту нахождения. Это относится не только к страхвзносам, начисленным в 2017 году, но и к тем, которые уплачиваются за прошлые отчетные периоды до 01.01.2017 г. Например, страховые взносы за декабрь 2016 года в январе 2017 нужно платить уже в ИФНС по новым КБК , несмотря на то, что сдавать расчеты взносов за 2016 год надо все еще в фонды.
Страховые взносы за работников перечисляются в ИФНС отдельными платежными документами в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным. Так, начисленные за январь 2017 года взносы нужно уплатить не позже 15 февраля. Если последний день срока уплаты совпадет с нерабочим днем, то уплата передвигается на ближайший рабочий день.
Предприниматели должны платить за себя фиксированные страховые взносы , срок перечисления которых в 2017 году – 31.12.2017 г. Периодичность их уплаты может быть любой, допустимо перечисление по частям или единовременно. Также, ИП, у которых доход превысил 300 000 рублей, должны уплатить «пенсионный» допвзнос с суммы превышения лимита. За 2016 год срок уплаты - не позднее 3 апреля 2017 года, а за 2017 год – не позже 2 апреля 2018 года.
Если возник вопрос, куда платить страховые взносы на «травматизм» в 2017 году, ответим, что здесь никаких новшеств нет. По-прежнему, эти взносы уплачиваются в отделение ФСС по месту учета, а в платежных поручениях указываются те же КБК, что действовали в 2016 году. Сроки уплаты аналогичны срокам уплаты остальных страховых взносов – 15 число следующего месяца.
Таким образом, платить страховые взносы в 2017 году страхователи должны в налоговые органы и в ФСС.
Помните, что отчитываться по взносам в 2017 году нужно тоже в налоговую инспекцию. Для этого разработана новая единая форма расчета по страховым взносам (КНД 1151111). Она сдается ежеквартально нарастающим итогом в срок не позже 30 числа месяца после отчетного периода. Средняя численность работников более 25 человек обязывает страхователей сдавать расчет электронно через спецканалы связи, при меньшей численности можно подать расчет на бумаге. Бумажная отчетность может подаваться как лично, так и через представителя плательщика страховых взносов – это лицо, уполномоченное на это страхователем, и имеющее соответствующе оформленную доверенность. Также можно направить отчет в инспекцию почтой.
По «травматизму» в ФСС ежеквартально сдается обновленная форма 4-ФСС , в которой теперь указываются показатели только в части «травматических» взносов.
Обособленное подразделение: куда платить страховые взносы ПФР, ОМС и ФСС?
Если у организации есть обособленные подразделения (в том числе филиалы и представительства), которые получили право начислять зарплату и иные вознаграждения в пользу физлиц, то об этом нужно сообщить в ИФНС в течение одного месяца с момента наделения подразделения этими полномочиями. Аналогичные действия необходимы при лишении обособленного подразделения такого права (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Подобное сообщение не требуется, если подразделение состояло на учете в ПФР до 01.01.2017 г.
Вопрос, возникающий у юрлиц, имеющих обособленное подразделение – куда платить страховые взносы ПФР, а также на медстрах и соцстрахование? Это зависит от того, наделено ли подразделение правом начислять выплаты физлицам:
- если такое право у подразделения есть – то платить страховые взносы, а также сдавать расчеты по взносам нужно по месту его нахождения, а также по месту нахождения головной организации (п. 11 ст. 431 НК РФ);
- если такого права нет – уплата взносов и сдача расчетов производится только по месту нахождения головной организации;
- независимо от наделения правом делать выплаты физлицам, при наличии обособленных подразделений, созданных российской организацией за границей, взносы платятся организацией только по месту своего нахождения (п. 14 ст. 431 НК РФ).
Сумма взносов для уплаты по месту нахождения подразделения определяется, исходя из размера базы, которая относится к этому подразделению.