Актуально на 3 квартал 2017 года
Декларация по НДС. Раздел 8
2.1.28 Как заполнить раздел 8 декларации. Враздел 8 внесите сведения из книги покупок по тем операциям, по которым право на вычет возникло в отчетном квартале. Как правильно заполнить книгу, видно в образце ниже.
Код вида операции (графа 2). С 1 июля 2016 года надо применять новые коды видов операций (). Основные коды, которые применяют для книги покупок, – в таблице на странице 425.
С I квартала 2017 года налоговики перестали принимать декларации по НДС с ошибками в кодах операций. Об этом нам сообщили в ФНС. В книге покупок, книге продаж и журнале учета счетов-фактур должны быть только коды, которые подходят для этих регистров.
Раньше коллеги иногда ставили в книге продаж и книге покупок по каждой операции все коды - пусть инспекторы сами разбираются, какой из них нужен. Теперь так делать рискованно. Если указать все коды, среди них будут и не подходящие для данного регистра. Поэтому инспекторы не примут декларацию. Если пересдать ее с правильными кодами после срока сдачи декларации, то налоговики оштрафуют компанию за просрочку минимум на 1000 руб. ().
Бывает, что компания ставит код, который подходит для данного регистра, но не соответствует конкретной операции. Тогда декларация должна пройти. Но из-за неверного кода программа ФНС не сможет ее проверить, и инспекторы запросят пояснения. Укажите в них верный код.
Пример
Поставщик заявил на дату отгрузки вычет налога, который он ранее рассчитал с аванса. В книге покупок нужно поставить код 22. А бухгалтер указал код 02. В данном случае декларация должна пройти. Ведь код 02 может быть в книге покупок - его ставит покупатель, когда заявляет вычет НДС с аванса. Но из-за неверного кода инспекторы могут запросить пояснения.
Если же поставщик вместо кода 22 по ошибке укажет в книге покупок 21, то декларация не пройдет. Код 21 предназначен для восстановления налога, поэтому его можно приводить только в книге продаж.
Посмотрите, какие коды операций допустимы в документах по НДС
| Код операции | Книга покупок | Книга продаж | Часть 1 журнала учета счетов-фактур | Часть 2 журнала учета счетов-фактур |
| 01 | + | + | + | + |
| 02 | + | + | + | + |
| 06 | + | + | - | - |
| 10 | - | + | - | - |
| 13 | + | + | + | + |
| 14 | - | + | - | - |
| 15 | + | + | + | + |
| 16 | + | - | - | - |
| 17 | + | - | - | - |
| 18 | + | + | + | + |
| 19 | + | - | + | + |
| 20 | + | - | + | + |
| 21 | - | + | - | - |
| 22 | + | - | - | - |
| 23 | + | - | - | - |
| 24 | + | - | - | - |
| 25 | + | - | - | - |
| 26 | + | + | - | - |
| 27 | + | + | + | + |
| 28 | + | + | + | + |
| 29 | - | + | + | + |
| 30 | - | + | + | + |
| 31 | - | + | - | - |
| 32 | + | - | - | - |
«+» - этот код можно ставить в регистре.
«-» - этот код нельзя ставить в регистре.
Номер и дата счета-фактуры продавца (графа 3). Главное правильно вводить в книгу покупок номер счета-фактуры, особенно если он содержит буквы, дефисы и другие символы.
Из-за ошибки в номере могут быть расхождения с декларацией продавца. Дату счета-фактуры указывать не нужно, если компания заявляет вычет НДС при импорте. Тогда в графе 3 книги покупок надо указать только номер таможенной декларации.
Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога (графа 7). Если компания принимает к вычету налог по приобретенным товарам, работам или услугам, реквизиты платежки указывать не нужно. Поскольку графу 7 книги покупок надо заполнять, только когда компания заявляет вычет, одним из условий для которого является оплата налога. В основном это вычеты с авансов, перечисленных поставщику. Также графу 7 книги покупок заполняют компании – налоговые агенты.
Если вычет авансового НДС заявляет поставщик на дату отгрузки, данные платежного поручения фиксировать не нужно.
Дата принятия товаров на учет (графа 8). Ошибки в этом реквизите опасны. От даты постановки товаров на учет рассчитывается трехлетний срок, в течение которого компания может заявить вычет НДС ().
ИНН /КПП продавца (графа 10). Эти данные безопаснее проверить, поскольку записи в отчетности покупателя и поставщика налоговики сопоставляют, прежде всего, по ИНН. Например, можно воспользоваться сервисом на сайте nalog.ru в разделе «Электронные сервисы» > «Проверка корректности заполнения счетов-фактур».
Если компания ввозит товары, графу 10 заполнять не нужно. Это касается в том числе товаров, приобретенных у поставщиков из стран Евразийского экономического союза.
ИНН /КПП посредника (графа 12). Данную графу обязательно заполнять, если компания приобрела товары через посредника, который действует от своего имени.
Номер таможенной декларации (графа 13). Этот реквизит заполняется только по импортным товарам. По такой продукции поставщик должен указывать в счете-фактуре номера таможенных деклараций. Эти же данные покупатель приводит в книге покупок. Если таможенных деклараций несколько, указывайте их через точку с запятой. Графу 3 книги покупок в этом случае заполнять не нужно. Номер таможенной декларации в ней отражают только импортеры, то есть компании, которые сами ввозят товары.
В декларации покупатель теперь может привести любое количество номеров таможенных деклараций из счета-фактуры. Ограничение в 1000 знаков отменили. Поэтому у компаний не будет сложностей при переносе номеров таможенных деклараций из книги покупок в раздел 8 декларации.
Представление отчетности в фискальные органы – не право, а обязанность налогоплательщика, несоблюдение которой может привести к наложению штрафных санкций, блокировке расчетных счетов коммерческой структуры. Чтобы готовые формы не были возвращены с ошибками, налоговики не потребовали исправлений и пояснений, необходимо знать, как выбрать код операции в декларации по НДС, какие разделы заполнять, что прописывать на титульном листе и как проверить документ на наличие ошибок. Точное соблюдение существующих норм спасет от ненужных проблем с контролирующими структурами.
Если нуждающиеся проживают в вашем доме, никаких доказательств стоимости не требуется. Здесь вы можете установить . Все доходы нуждающихся до первого платежа не рассматриваются. При проживании иждивенцев за рубежом следует отметить следующие особенности.
Максимальный размер содержания и пособия на вычет сокращается на один-три четверти в соответствии с уровнем жизни в стране проживания в соответствии с классификацией группы стран. Интервью объединяет соответствующие вопросы и направляет вас шаг за шагом через соответствующие страницы вашей налоговой декларации .
Согласно положениям законодательства, отчетность по НДС должна представляться ежеквартально. Обязанность по ее подготовке лежит на фирмах и ИП, которые:
- являются плательщиками налога;
- в отчетном квартале выполняли функции налогового агента по НДС;
- находятся на спецрежимах, но необоснованно выставили контрагентам счета-фактуры с выделенной суммой налога.
Декларация по НДС, бланк которой можно найти на сайтах информационно-правовых систем и официальном портале ФНС, представляется плательщиками налога (российскими фирмами и ИП на ОСНО) вне зависимости от того, велась ли деятельность в истекшем квартале. Если обороты отсутствовали, отчетная форма будет состоять из двух листов: титульника и первого раздела.
Когда вы выбрали все пункты, относящиеся к вашему налоговому делу, нажмите «Далее». Отдельные области налоговой декларации четко структурированы в иерархии и могут быть легко доступны через дерево навигации. Отдельные страницы интервью содержат поля ввода, которые вы заполняете своими данными. Некоторые записи приводят к появлению дополнительных разделов. Вам не нужно заполнять все поля ввода сразу, вы можете заполнить свои записи позже, прежде чем отправлять налоговую декларацию.
После того, как вы завершили страницу, вы можете перейти к следующему шагу, нажав кнопку «Далее» в правом нижнем углу страницы. Вам не нужно сохранять свои записи самостоятельно: как только вы покидаете поле ввода, оно автоматически сохраняется в фоновом режиме, не беспокоя вас.
Важно ! Бланк декларации по НДС в 2017 году немного трансформировался по сравнению с прошлыми периодами: добавились новые строки, изменились штрих-коды. Изменения незначительны, но ИФНС не примет отчетность по старой форме.
Готовый документ представляется в ИФНС по месту постановки на учет организации или месту прописки частного предпринимателя. Делать отдельные отчеты по обособленным подразделениям коммерческой структуры не требуется.
Кнопка «Назад» выводит вас на предыдущую страницу в структуре интервью; порядок, в котором вы вызывали страницы, игнорируется. Учетная запись пользователя работает аналогично другим интернет-приложениям. В рамках настройки учетной записи вы указываете свой адрес электронной почты и пароль в качестве данных доступа - дальнейшие личные данные не запрашиваются. Это показывает, насколько безопасен выбранный пароль. Затем вы получите электронное письмо, в котором вы должны подтвердить свой адрес, нажав.
С вашими регистрационными данными вы можете обработать свою налоговую декларацию независимо от местоположения и в любое время. После выхода из системы вы можете просто войти на любой компьютер с подключением к Интернету и продолжить с налоговой декларацией, которую вы остановили в тот момент, когда вы остановились.
Порядок заполнения декларации по НДС гласит, что отчетность подается не позднее 25-го числа месяца, идущего за окончанием квартала. Форма направляется электронно, через операторов интернет-связи. Она визируется электронной цифровой подписью, оформлением которой следует озаботиться заблаговременно.
Заполнение декларации по НДС: обязательные разделы
Вне зависимости от того, велась ли деятельность в ушедшем квартале, бухгалтер обязательно должен заполнить титульный лист и первый раздел, который содержит итоговую сумму налога к перечислению в бюджет. Если документ ограничивается двумя указанными страницами, имеет место упрощенное оформление, допустимое только для юридических лиц и ИП без оборотов в отчетном периоде.
Если вы потеряете свои учетные данные, вы можете просто ввести новый пароль, отправленный на ваш адрес электронной почты. Если вы потеряете свой пароль, вы должны запросить новый пароль, который можно изменить в области входа. Пароли компактно шифруются по налогу на заработную плату и никогда не передаются в виде обычного текста, так что только соответствующие пользователи знают свой пароль. Кроме того, все данные, хранящиеся компактно на серверах налога на заработную плату, также зашифровываются, что делает несанкционированное дешифрование и использование невозможным.
Согласно образцу заполнения декларации НДС 2017, на титульном листе должны присутствовать следующие данные:
- Наименование организации-налогоплательщика или ФИО ИП, ИНН и КПП, адрес местонахождения согласно ЕГРЮЛ.
- Контактные данные коммерческой структуры-составителя документа.
- Данные о налоговом органе-получателе.
- Сведения о периоде, за который представляется информация.
- Код ОКВЭД организации.
- Данные о номере корректировки. «001» означает», что отчет подается впервые, «002» говорит о том, что налоговикам представлена «уточненка».
- ФИО уполномоченного лица субъекта бизнеса, дата заполнения отчетной формы.
Порядок заполнения налоговой декларации по НДС предполагает, что первый раздел обязателен к подготовке для всех налогоплательщиков. Это подведение итогов, где указываются окончательные суммы бюджетного обязательства, рассчитанные на других листах.
Завершение программы 347 может быть выполнено с помощью справочной программы, которую Агентство по налогам предоставляет для загрузки из своей электронной штаб-квартиры. Во-первых, нам нужно будет установить платформу объявлений объявлений, а затем добавить файл модели.
Декларация содержит, во-первых, идентификационные данные декларанта, то есть налогоплательщика, от имени которого представлено заявление. Необходимо будет подробно рассчитать объем операций и ключ операции. Может случиться так, что одна и та же компания появится дважды, но с другим ключом, как это было бы, если бы у нас был клиент, являющийся поставщиком одновременно.
По строкам указывается следующее:
- в строчке 10 – ОКТМО;
- 20 – КБК;
- 30 – строка, предназначенная для фирм и ИП на спецрежимах, ошибочно выставивших счет-фактуру с НДФС;
- 40 – итоговая сумма налога, если значение больше 0;
- 50 – сумма, если значение отрицательное (бюджет должен субъекту бизнеса).
Пример заполнения новой декларации по НДС 2017 можно отыскать на сайтах информационно-правовых систем. Важно следить, чтобы сведения, указанные в титульнике отчета, соответствовали регистрационным документам организации или ИП.
Как объявляются операции
Операции, которые должны быть включены, относятся к календарному году , к которому относится декларация. Это может привести к временным разницам между заявленными клиентами и поставщиками, поскольку выставленные счета всегда учитываются в период, соответствующий их дате начисления, но полученные таким образом поступают в момент их поступления в компанию, поэтому они могут изменение квартала.
Он также будет включать квоты надбавки за эквивалентность, переданные или поддерживаемые, и компенсации в специальном режиме сельского хозяйства, животноводства или рыболовства, полученные или удовлетворенные. Если после выпуска счета-фактуры произошли изменения после возврата счета, такие как возврат, скидки, скидки или изменение налогооблагаемой базы, они должны быть отражены в естественном квартале, в котором они произошли. Авансы от клиентов и поставщиков должны быть включены в сумму. Сумма будет дисконтирована при объявлении транзакции.
Как заполняются остальные разделы декларации?
Разделы со второго по 12 заполняются в случае, если соответствующие операции проводились в течение квартала. Если подходящих движений не было, распечатывать страницы нет необходимости.
Форма декларации по НДС предполагает, что во втором разделе отражается информация по операциям, где составитель отчета выполнил роль налогового агента. Сведения представляются по каждому партнеру, не уплачивающему НДС в бюджет: иностранному контрагенту, муниципальному или государственному арендодателю или продавцу недвижимости.
Что касается субсидий, они должны быть объявлены в момент выдачи или получения платежного поручения, если нет вопросов. Существует ряд операций, которые должны появляться отдельно от остальных. К ним относятся аренда помещений для бизнеса. Арендодатель введет имя, фамилию или фирменное наименование или полное имя и идентификационный номер налогоплательщика, а также кадастровые ссылки и необходимые данные о местонахождении арендованных объектов. Суммы страховых премий или компенсаций, выплачиваемых страховщиками при осуществлении их деятельности, или суммы, полученные во внимание при передаче объектов недвижимости, облагаемых налогом на добавленную стоимость, также будут включены отдельно.
Важно ! Для каждого контрагента нужно заводить отдельную страницу, где указывается его наименование, ИНН и код хозяйственной операции.
Раздел 3 декларации по НДС – это основной лист отчета, посвященный расчету суммы налога к уплате. Его заполняют все компании и ИП, у которых в истекшем квартале были операции, облагаемые по ставке, отличной от 0%. В строках указывается выручка, вычеты и авансы. Значение, полученное в ходе исчислений, впоследствии переносится в первый лист.
Другим пунктом декларации являются денежные выплаты . Суммы, превышающие 000, полученные таким образом от каждого из лиц или организаций, перечисленных в декларации, регистрируются. Если после объявления декларации суммы, превышающие эту сумму, будут получены в соответствии с уже заявленными операциями, эти суммы будут отражены в модели, соответствующей следующему году . Такая же процедура будет выполняться, если последовательные платежи будут получены от одной и той же операции в разные годы. Мы можем видеть это на примере.
Он получает наличными в этом году, 000 евро. В 347 году вы объявите операцию, но не коллекцию. При превышении лимита он будет включать оплату в 347. Модель 347 имеет жизненно важное значение для контроля налоговой декларации. По этой причине и до презентации обычно проводятся перекрестки информации между клиентами и поставщиками, что позволяет исправить возможные различия в годовых объемах операций.
Разделы 4-6 декларации по НДС адресованы налогоплательщикам, совершавшим в отчетном периоде внешнеторговые операции. Различие между ними заключается в следующем:
- Четвертый – адресован юрлицам, у которых готов полный пакет документов для подтверждения ставки 0%.
- Пятый – тем, кто пока не собрал все необходимые бумаги.
- Шестой – тем, кто ранее подал документы, но право на применение нулевой ставки получил только в отчетном периоде.
Как заполнить раздел 7 декларации по НДС? В нем отражаются операции, не облагаемые налогом на законных основаниям. Их группировка производится по кодам, перечень которых дан в Приложении №1 к официальной инструкции ФНС по заполнению отчета.
У вас есть налоги?
Поговорите со своими налоговыми консультантами, если у вас возникнут дополнительные вопросы. Имейте в виду, что мы не обрабатываем все счета-фактуры. Однако может потребоваться отложить до 30% дохода издателей, если. Если какой-либо из ваших доходов от платежа был удержан, это означает, что в наших записях указано, что вы были удержаны на момент оплаты. В этом случае вы увидите позицию для удержания налога на странице «Платежи» вашей учетной записи.
Если вы считаете, что не подлежат удержанию, обновите налоговую информацию в своем аккаунте. Мы не возвращаем ваши предыдущие трюки. Невозможно указать, какая форма относится к вам, поскольку мы не можем предоставлять консультации по налогам. Однако мы предоставляем в вашей учетной записи мастера налоговой информации, который поможет вам узнать, какая форма предназначена для вашей конкретной ситуации. Он доступен на странице налоговой информации. Если у вашей страны есть другие налоговые требования, вы также должны обратиться в местные налоговые органы для получения этой информации.
Раздел 8-9 декларации по НДС – это перенос сведений из Книг покупок и продаж, где раскрывается информация о контрагентах, выданных и принятых счетах-фактурах. Эти листы появились относительно недавно. Их назначение – упростить для фискальных органов проведение камеральных проверок.
Важно ! Перед внесением информации рекомендуется проверить ее корректность. Если в ходе перекрестных проверок с контрагентом налоговики найдут разночтения, они заставят фирму пересчитать НДС и доплатить в бюджет разницу.
Проверьте страницу налоговой информации вашей учетной записи и посмотрите, каковы конкретные требования к вашей ситуации. Формы будут представлены до конца января, после окончания финансового года. Поэтому формы должны содержать следующую информацию. Если вы хотите запросить копию, отправьте отзыв или отмените этот документ, заполните его.
Вы можете запросить изменения или копии форм на другие годы в любое время. Для этого отправьте запрос на налоговую форму на конец года. Шаг 1 - Определите основные существующие устройства обратной зарядки. Она подписывает часть своей работы итальянской компании.
Раздел 10 декларации по НДС и 11-тый лист адресованы только компаниям, работающим по агентским договорам, выполняющим функции экспедиторов или застройщиков. Двенадцатый лист заполняют только фирмы и ИП на спецрежимах, ошибочно выделившие сумму налога в выставленных счетах-фактурах.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Продажа налогооблагаемым лицом государства-члена материального личного имущества, отправленного или перевозимого во Франции, представляет собой поставку внутри Сообщества. Конкретное предоставление определенных услуг, предоставляемых в соответствии с правилами территориальной сети «В-В». Если определенные услуги предоставляются поставщиком услуг, не установленным во Франции, облагаемое лицо является арендатором, облагаемым налогом, установленным во Франции. Сюда входит, в частности, перевозка товаров, экспертиз или работ, связанных с движимым материальным имуществом, неосязаемыми услугами и предоставлением услуг для культурной, художественной, спортивной, научной, образовательной, развлекательной или аналогичной деятельности. но которые не состоят в предоставлении доступа к демонстрациям такого рода.
Правильность ее заполнения налоговики будут проверять с помощью контрольных соотношений, установленных письмом ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/ . Воспользоваться соотношениями полезно и бухгалтерам перед сдачей декларации в налоговую инспекцию , чтобы убедиться в отсутствии ошибок при ее заполнении.
Это устройство применяется к субподряду работ, общественных или частных, независимо от владельца работы. Это операции, связанные с использованием материалов или элементов, которые являются частью проекта недвижимости или где объектом этих операций является замена использованных элементов установки недвижимости или добавление новых элементов, включенных в эту установку, или в здание, в котором находится его дом, общественные работы и строительные работы. С другой стороны, исключаются из устройства.
В случае отсутствия официального контракта, вместо него, любая цитата, заказ на поставку или другой подписанный документ, устанавливающий соглашение между основной компанией и субподрядчиком для выполнения работ и цены. Налоговые органы оценивают первые 6 месяцев после вступления в силу этой системы обратных платежей, опубликовав на своем веб-сайте документ «Часто задаваемые вопросы», в котором содержатся важные детали, в частности, касающиеся строительных работ.
Всего налоговики привели 44 соотношения. В этой статье мы рассмотрим только те из них, которые касаются большинства плательщиков НДС, а также соотношения, предусмотренные для новых разделов декларации.
Контрольные соотношения для новых разделов
Правильность заполнения разделов 8, 9 и приложений к ним налоговики проверят с помощью контрольных соотношений 1.22, 1.23, 1.32-1.43. Для разделов 10 и 11 контрольных соотношений нет. А для раздела 12 предусмотрено одно соотношение 1.44. Рассмотрим их подробнее.
В контексте договора субподряда, который предусматривает как услуги самопомощи, так и услуги, не связанные с самопомощи, весь сервис подлежит обратной оплате, если эти услуги предусмотрены в том же субконтракте. Если, с другой стороны, существует отдельный договор, каждое пособие следует его собственной конкретной схеме.
Администрация также перечисляет серию заданий, которые отправляются на устройство. Вспомним, что, в частности, речь идет об обратной системе зарядов. Сетевые и соединительные работы, монтажные работы на оборудованной кухне, когда элементы оборудования включены в рамку, что они адаптированы к конфигурации помещений и что они являются частью полной установки установка аудиовизуального оборудования, звуковых и изображений и систем безопасности при их включении в здание, герметизация бассейнов, регулировка, ввод в эксплуатацию, они сопровождаются соединениями или сетевыми работами, дорожными и железнодорожными работами, обрезкой до строительства здания, когда компания осуществляет обрезку и строительство; озеленение, фотогальванические работы. В целом, следует отметить, что администрация применяет критерий регистрации в здании, чтобы определить, должна ли эта работа по недвижимости быть самоликвидируемой.
Раздел 8
В этом разделе показываются сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период . Напомним, что каждой записи в книге покупок соответствует отдельная страница раздела 8, по строке 180 которой показывается сумма НДС по соответствующему счету-фактуре, принимаемая к вычету. На последней странице раздела 8 заполняется строка 190 с указанием в ней итоговой суммы НДС по книге покупок, подлежащей вычету.
При проверке декларации налоговики сравнят сумму значений строк 180 всех страниц раздела 8 декларации с показателем строки 190 на последней странице раздела 8 (соотношение 1.32). Эти величины должны быть равны. Превышение показателя строки 190 над суммой значений строк 180 оценивается в контрольных соотношениях как возможное завышение суммы НДС, подлежащей вычету. Слово «возможно» используется здесь потому, что при переносе в раздел 8 данных книги покупок могут быть, например, пропущены какие-то счета-фактуры. В этом случае сумма строк 180 всех страниц раздела 8 декларации окажется меньше итоговой суммы НДС по книге покупок, которая указывается в разделе 8 по строке 190. Но это не приведет к завышению суммы НДС, подлежащей вычету. Ведь сумма, указанная по строке 190, будет верной.
Приложение 1 к разделу 8
Оно служит для отражения сведений из дополнительных листов книги покупок.
По строке 005 приложения показывается итоговая сумма налога из строки «Всего» книги покупок. Значение строки 005 приложения 1 к разделу 8 должно быть равно показателю, указанному по строке 190 раздела 8 (соотношение 1.22). Объясняется это тем, что по этим строкам отражается одна и та же величина - итоговая сумма НДС по книге покупок. Поскольку верность значения по строке 190 раздела 8 уже проверена налоговиками (соотношение 1.32), нарушением контрольного соотношения 1.22 будет считаться превышение значения строки 005 приложения 1 к разделу 8 над показателем строки 190 раздела 8. Оно свидетельствует о завышении суммы НДС, подлежащей вычету. Объясним почему.
Строка 005 заполняется только на первой странице приложения 1 к разделу 8. Всего таких страниц будет столько, сколько есть записей в дополнительном листе книги покупок. На каждой из страниц по строке 180 показывается сумма НДС по соответствующему счету-фактуре, принимаемая к вычету. На последней странице приложения 1 к разделу 8 в строке 190 приводится сумма НДС всего по приложению 1 к разделу 8. Она должна быть равна сумме значений строки 005 и строк 180 приложения 1 к разделу 8 (соотношение 1.33). Следовательно, если значение по строке 005 будет завышенным, это приведет к искажению показателя строки 190 приложения 1 к разделу 8, а значит, к завышению суммы НДС, подлежащей вычету.
Раздел 9
Данный раздел предназначен для сведений из книги продаж об операциях за истекший налоговый период. Каждая из страниц раздела соответствует одной записи книги продаж.
Стоимость продаж по счету-фактуре отражается в строках 170 (продажи, облагаемые по ставке 18%), 180 (продажи, облагаемые по ставке 10%) и 190 (продажи, облагаемые по ставке 0%). Суммы НДС по счету-фактуре записываются в строках 200 (18%) и 210 (10%).
На последней странице раздела 9 показываются итоговые значения продаж, облагаемых по разным ставкам: в строке 230 - по ставке 18%, в строке 240 - по ставке 10%, в строке 250 - по ставке 0%. А итоговые значения НДС указываются в строках 260 (18%) и 270 (10%). Все эти итоговые значения берутся из книги продаж.
О правильности заполнения раздела 9 будет свидетельствовать выполнение следующих контрольных соотношений:
1) сумма строк 170 раздела 9 = строке 230 раздела 9 (соотношение 1.34);
2) сумма строк 180 раздела 9 = строке 240 раздела 9 (соотношение 1.35);
3) сумма строк 190 раздела 9 = строке 250 раздела 9 (соотношение 1.36);
4) сумма строк 200 раздела 9 = строке 260 раздела 9 (соотношение 1.37);
5) сумма строк 210 раздела 9 = строке 270 раздела 9 (соотношение 1.38).
То есть суммы продаж и суммы НДС по всем счетам-фактурам, выставленным по операциям, облагаемым по одной ставке, должны совпадать с итоговой величиной продаж, облагаемых по этой ставке и исчисленного с нее НДС. Верность этих соотношений очевидна.
Невыполнение соотношений будет сигнализировать налоговикам о возможном занижении суммы НДС, исчисленной к уплате в бюджет.
Приложение 1 к разделу 9
В это приложение переносятся данные из дополнительных листов книги продаж.
По строкам 020 (18%), 030 (10%), 040 (0%) в нем показываются итоговые суммы продаж, облагаемые по разным ставкам, из книги продаж, а по строкам 050 (18%) и 060 (10%) - итоговые суммы НДС из книги продаж. В строке 070 отражается итоговая стоимость продаж, освобожденных от налога.
Значения строк 020, 030, 040, 050, 060, 070 должны быть равны аналогичным данным, указываемым в строках 230, 240, 250, 260, 270, 280 раздела 9 (соотношение 1.23).
Если значения строк 020, 030, 040, 050, 060, 070 приложения 1 раздела 9 окажутся меньше, это будет свидетельствовать о занижении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Поясним подробнее.
Данные строк 020, 030, 040, 050, 060, 070 заполняются только на первой странице приложения 1 к разделу 9. Всего таких страниц будет столько, сколько содержится записей в дополнительных листах книги продаж. На каждой странице в строках 250, 260, 270 записывается стоимость продаж по счету-фактуре, облагаемая по ставкам 18, 10 и 0% соответственно. А по строкам 280 (18%) и 290 (10%) - сумма НДС по счету-фактуре. На последней странице приложения 1 к разделу 9 указываются итоговые данные из дополнительных листов продаж:
- по продажам - в строках 310 (18%), 320 (10%), 330 (0%);
- по НДС - в строках 340 (18%), 350 (10%).
Контрольные соотношения для них выглядят следующим образом:
- строка 310 = строка 020 + сумма строк 250 всех страниц приложения 1 к разделу 9 (соотношение 1.39);
- строка 320 = строка 030 + сумма строк 260 всех страниц приложения 1 к разделу 9 (соотношение 1.40);
- строка 330 = строка 040 + сумма строк 270 всех страниц приложения 1 к разделу 9 (соотношение 1.41);
- строка 340 = строка 050 + сумма строк 280 всех страниц приложения 1 к разделу 9 (соотношение 1.42);
- строка 350 = строка 060 + сумма строк 290 всех страниц приложения 1 к разделу 9 (соотношение 1.43).
Как видите, занижение значений строк 020, 030, 040, 050, 060, 070 приведет к занижению итоговых данных по приложению 1 к разделу 9, а значит, и к занижению НДС, подлежащего уплате в бюджет.
Раздел 12
В этом разделе содержатся сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ, а именно:
- освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС;
- не являющимися налогоплательщиками НДС;
- налогоплательщиками НДС при отгрузке товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению НДС.
По строке 060 в нем показывается стоимость товаров (работ, услуг) без налога, по строке 070 - сумма НДС, а по строке 080 - стоимость товаров (работ, услуг) с налогом.
Для раздела предусмотрено одно контрольное соотношение 1.44:
строка 070 = строка 080 – строка 060.
Если левая часть равенства окажется меньше правой, сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет, будет заниженной.
Вычет НДС по полученным авансам
Суммы НДС, исчисленные продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), подлежат вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ). Такой вычет производится при отгрузке товаров (работ, услуг), в оплату которых был получен аванс, в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (п. 6 ст. 172 НК РФ).
Сумма НДС с полученных авансов, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), показывается по строке 170 раздела 3 декларации.
Проверять ее налоговики будут следующим образом. Они просуммируют значения графы 5 строк 010, 020, 030 и 040 раздела 3, в которых показываются суммы НДС, исчисленные при реализации товаров (работ, услуг) по соответствующим ставкам, и сравнят получившееся значение с суммой НДС по строке 170 раздела 3. Она должна быть меньше или равна сумме значений графы 5 строк 010, 020, 030 и 040 раздела 3 (соотношение 1.11). Невыполнение данного соотношения будет сигнализировать налоговикам о том, что либо заявленный налоговый вычет не обоснован, либо налоговая база занижена.
Покажем справедливость этого соотношения на конкретном примере.
Пример 1
Компания в IV квартале 2014 г.получила авансы от покупателей:
1) под поставку товаров, облагаемых НДС по ставке 18%, в размере 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.);
2) под поставку товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, в размере 110 000 руб. (в том числе НДС - 10 000 руб.).
НДС с полученных авансов был уплачен в бюджет.
В I квартале 2015 г. компания в счет полученных авансов осуществила отгрузку:
1) товаров, облагаемых НДС по ставке 18%, на сумму 82 600 руб. (в том числе НДС - 12 600 руб.);
2) товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, на сумму 110 000 руб. (в том числе НДС - 10 000 руб.).
Других отгрузок в I квартале 2015 г. не было.
Под часть аванса, полученного под поставку товаров, облагаемых по ставке 18%, в сумме 35 400 руб. (118 000 руб. – – 82 600 руб.) товары отгружены не были. А значит, согласно положениям п. 6 ст. 172 НК РФ, НДС с этой части неотработанного аванса , составляющий 5400 руб. (18 000 руб. – – 12 600 руб.), компания не вправе принять к вычету.
В разделе 3 декларации за I квартал 2015 г. компания по строке 010 в графе 5 покажет сумму НДС, исчисленную при реализации товаров по ставке 18%, в размере 12 600 руб. А по строке 020 в графе 5 она запишет сумму НДС, исчисленную при реализации товаров по ставке 10%, в размере 10 000 руб.
Сумма значений этих строк составит 22 600 руб. (12 600 руб. + 10 000 руб.).
Исходя из положений п. 6 ст. 172 НК РФ, компания может принять к вычету НДС с полученных авансов:
1) по отгруженным товарам, облагаемым НДС по ставке 18%, в сумме 12 600 руб.;
2) по отгруженным товарам, облагаемым НДС по ставке 10%, в сумме 10 000 руб.
Следовательно, по строке 170 раздела 3 она заявит к вычету НДС с полученных авансов в сумме 22 600 руб. (12 600 руб. + 10 000 руб.).
В этом случае значение по строке 170 раздела 3 равно сумме значений графы 5 строк 010 и 020. То есть контрольное соотношение 1.11 выполняется.
Сумма НДС, заявленная к возмещению
Если сумма налоговых вычетов в отчетном периоде превышает общую сумму исчисленного НДС, полученная разница подлежит возмещению (п. 2 ст. 173 НК РФ). Она показывается по строке 050 раздела 1 декларации.
Проверять правильность заполнения этой строки налоговики будут с помощью контрольного соотношения 1.25. Выглядит оно следующим образом:
если ст. 050 р. 1 > 0, то:
строка 190 раздела 8 + (строка 190 приложения 1 к разделу 8 – строка 005 приложения 1 к разделу 8) – (строка 260 раздела 9 + строка 270 раздела 9) – (сумма строк 200 и 210 страниц раздела 9, в которых строка 010 = 06) + (строка 340 приложения 1 к разделу 9 + строка 350 приложения 1 к разделу 9 – строка 050 приложения 1 к разделу 9 – строка 060 приложения 1 к разделу 9) – (сумма строк 280 и 290 страниц приложения 1 к разделу 9, в которых строка 090 = 06) > 0.
То есть налоговики сначала определят общую величину НДС, подлежащую вычету. Для этого они возьмут итоговую сумму НДС к вычету по книге покупок (строка 190 раздела 8) и прибавят к ней сумму НДС к вычету по дополнительным листам книги покупок (строка 190 приложения 1 к разделу 8 – строка 005 приложения 1 к разделу 8).
Общую сумму НДС, подлежащую вычету, налоговики:
- уменьшат на итоговую сумму начисленного НДС по книге продаж (строка 260 раздела 9 + строка 270 раздела 9);
- уменьшат на сумму НДС по счетам-фактурам, выставленным в качестве налогового агента (сумма строк 200 и 210 страниц раздела 9, в которых строка 010 = 06);
- увеличат на сумму НДС, начисленного по дополнительным листам книги продаж (строка 340 приложения 1 к разделу 9 + строка 350 приложения 1 к разделу 9 – строка 050 приложения 1 к разделу 9 – строка 060 приложения 1 к разделу 9);
- уменьшат на сумму НДС по выставленным в качестве налогового агента счетам-фактурам, отраженным в дополнительных листах книги продаж (сумма строк 280 и 290 страниц приложения 1 к разделу 9, в которых строка 090 = 06).
Получившееся значение должно быть больше нуля.
На наш взгляд, в формуле контрольного соотношения 1.25 содержится одна ошибка, а именно: сумму НДС начисленного по дополнительным листам книги продаж (строка 340 приложения 1 к разделу 9 + строка 350 приложения 1 к разделу 9 – строка 050 приложения 1 к разделу 9 – строка 060 приложения 1 к разделу 9) нужно не прибавлять к общей величине НДС, подлежащей вычету, а вычитать. Ведь сумма НДС к возмещению представляет собой положительную разницу между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения (п. 2 ст. 173 НК РФ).
С учетом нашей поправки кратко контрольное соотношение 1.25 можно описать так:
cумма НДС, подлежащая вычету по всем счетам-фактурам, должна быть больше суммы начисленного НДС по всем счетам-фактурам.
Поясним справедливость наших рассуждений об ошибке в контрольном соотношении 1.25 на числовом примере.
Пример 2
В I квартале 2015 г. компания по данным книги продаж осуществила следующие отгрузки:
1) на сумму 110 000 руб. (в том числе НДС 18% - 10 000 руб.);
2) на сумму 59 000 руб. (в том числе НДС 18% - 9000 руб.);
3) на сумму 33 000 руб. (в том числе НДС 10% - 3000 руб.).
Итоговая величина НДС по книге продаж:
По ставке 18% - 19 000 руб.;
По ставке 10% - 3000 руб.
К книге продаж за I квартал 2015 г. составлен один дополнительный лист, в котором указана одна отгрузка на сумму 17 700 руб. (в том числе НДС 18% - 2700 руб.).
Итоговая величина НДС по ставке 18% по строке «Всего» дополнительного листа к книге продаж - 21 700 руб., а по ставке 10% - 3000 руб.
У компании не было операций, в которых она выступала в качестве налогового агента по НДС.
Итоговая сумма НДС, подлежащая вычету, по данным книги покупок равна 24 000 руб.
В дополнительном листе к книге покупок за I квартал 2015 г. отражена одна операция, НДС к вычету по которой составляет 720 руб. (ставка 18%). Итоговая сумма НДС по строке «Всего» дополнительного листа книги покупок - 24 720 руб.
Сумма НДС, исчисленная за I квартал 2015 г. по операциям, признаваемым объектом налогообложения, составит 24 700 руб. (21 700 руб. + 3000 руб.). А сумма НДС, подлежащая вычету, - 24 720 руб. Следовательно, в соответствии с п. 2 ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая возмещению, равна 20 руб. (24720 руб. – 24 700 руб.).
В декларации компания покажет:
по строке 190 раздела 8 - 24 000 руб.;
по строке 005 приложения 1
к разделу 8 - 24 000 руб.;
по строке 190 приложения 1
к разделу 8 - 24 720 руб.;
по строке 260 раздела 9 - 19 000 руб.;
по строке 270 раздела 9 - 3000 руб.;
по строке 050 приложения 1
к разделу 9 - 19 000 руб.;
по строке 060 приложения 1
к разделу 9 - 3000 руб.;
по строке 340 приложения 1
к разделу 9 - 21 700 руб.;
по строке 350 приложения 1
к разделу 9 - 3000 руб.
Поскольку у компании не было операций, в которых она выступала в качестве налогового агента по НДС, страницы раздела 9 и приложения 1 к разделу 9, в которых строка 010 = 06, у нее нет.
Применим контрольное соотношение 1.25 в нашей редакции:
24 000 руб. + (24720 руб. – – 24 000 руб.) – (19 000 руб. + + 3000 руб.) – 0 руб. – (21 700 руб. + + 3000 руб. – 19 000 руб. – 3000 руб.) – – 0 руб. = 24 000 руб. + 720 руб. – – 22 000 руб. – 0 руб. – 2700 руб. – – 0 руб. = 20 руб. > 0.
То есть мы получили именно ту цифру, которая в соответствии с п. 2 ст. 173 НК РФ подлежит возмещению.
Теперь применим контрольное соотношение 1.25 в редакции налоговиков:
24 000 руб. + (24 720 руб. – – 24 000 руб.) – (19 000 руб. + + 3000 руб.) – 0 руб. + (21 700 руб. + + 3000 руб. – 19 000 руб. – 3000 руб.) – – 0 руб. = 24 000 руб. + 720 руб. – – 22 000 руб. – 0 руб. + 2700 руб. – – 0 руб. = 5420 руб.
Как видите, получилась совершенно непонятная цифра, никак не соответствующая сумме НДС, подлежащей возмещению по итогам I квартала 2015 г.
НДС к уплате в бюджет
Проверить, не занижена ли в декларации сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, можно с помощью контрольного соотношения 1.27.
Отметим, что данное соотношение приведено в универсальном виде, то есть когда у компании есть не только операции по реализации (облагаемые по ставкам 18 и 10%), но и операции, облагаемые по ставке 0%, а также операции, где она выступает в качестве налогового агента по НДС. Из-за этого оно выглядит достаточно громоздким.
Поскольку большинство плательщиков НДС осуществляют только операции по реализации, облагаемые по ставкам 18 и 10%, мы приведем данное соотношение в адаптированном к такой ситуации виде.
Выглядеть оно будет так:
общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (строка 110 раздела 3) должна быть равна сумме итоговой величины НДС по книге продаж (строка 260 раздела 9 + строка 270 раздела 9) с величиной НДС по данным дополнительных листов книги продаж (строка 340 приложения 1 к разделу 9 + + строка 350 приложения 1 к разделу 9 – – строка 050 приложения 1 к разделу 9 – – строка 060 приложения 1 к разделу 9).
Иными словами, общая сумма исчисленного НДС должна быть равна сумме начисленного НДС по всем счетам-фактурам, отраженным в книге продаж и дополнительных листах книги продаж. Думаем, что справедливость данного соотношения ни у кого сомнений не вызывает. Если же общая сумма исчисленного НДС (значение по строке 110 раздела 3) окажется меньше, это будет свидетельствовать о занижении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, показываемой по строке 200 раздела 3. Ведь ее значение определяется путем вычитания из строки 110 раздела 3 показателя строки 190 раздела 3 (общая сумма НДС, подлежащая вычету). Следовательно, если значение строки 110 раздела 3 будет заниженным, заниженным окажется и величина строки 200.
НДС, подлежащий вычету
Для проверки факта завышения суммы НДС, подлежащей вычету, налоговики будут использовать контрольное соотношение 1.28. Так же как и предыдущее соотношение, оно приведено в универсальном виде.
Если же компания осуществляет только операции по реализации, облагаемые по ставкам 18 и 10%, соотношение 1.28 будет выглядеть так:
общая сумма НДС, подлежащая вычету (строка 190 раздела 3) должна быть равна сумме итоговой величины НДС, указанной в книге покупок (строка 190 раздела 8) с общей суммой НДС по счетам-фактурам, отраженным в дополнительных листах книги покупок (строка 190 приложения 1 к разделу 9 – – строка 005 приложения 1 к разделу 9).
Если значение строки 190 раздела 3 окажется больше, НДС, подлежащий вычету, завышен.
Раздел 8 в налоговой декларации по НДС (действующую с 1-го квартала 2019 форму утвердил приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558, в редакции приказа ведомства от 28.12.2018 № СА-7-3/853) предназначен для отражения сведений, попавших в книгу покупок . Задачей этой книги является детализация суммы примененных за период вычетов по налогу в отношении каждого документа, полученного составителем НДС-отчета от поставщиков.
Заполнение раздела 8 доступно лишь лицам, имеющим право на использование вычетов. Кому предоставлено такое право? Только плательщикам налога (п. 1 ст. 171 НК РФ), т. е. тем, у кого имеется обязанность начислять НДС по каждой операции, облагаемой этим налогом.
Не могут заполнять раздел 8 неплательщики налога и лица, освобождаемые от платежей по НДС по ст. 145 НК РФ , у которых необходимость в подаче НДС-отчетности возникает лишь при появлении ситуации, обязывающей к начислению этого налога (неплательщик оказывается налоговым агентом, платит ввозной налог или выставил контрагенту счет-фактуру с выделением суммы налога). Однако обязанность по составлению декларации и уплате налога у таких лиц не приводит к появлению права на вычет. Соответственно, книгу покупок они не ведут, и данных для внесения в раздел 8 в НДС-отчете у них нет.
Правила отражения сведений в разделе 8 НДС-декларации
Строки, выделяемые в разделе 8, полностью отражают содержание книги покупок , форма которой утверждена постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Достигается это повторением в строках 005-180 раздела наименований всех граф (с 1-й по 16-ю), содержащихся в книге.
Число листов раздела равно количеству операций, отразившихся в книге покупок. Кроме того, оно будет увеличиваться при необходимости отражения разных дат уплаты налога или принятия приобретений к учету (строки 100-120) либо информации о разных продавцах (строка 130).
Общее итоговое значение величины вычетов, отображающееся в книге в графе 16 по строке «Всего» в НДС-отчете попадет в строку 190 на последнем из листов раздела 8. На прочих листах в этой строке показываются прочерки (п. 45.5 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/558@).
В сравнении с книгой раздел 8 дополнен строкой, отражающей код признака актуальности подаваемых данных (строка 001). Она задействуется при подаче уточненного отчета, подлежит заполнению только на первой из страниц раздела и допускает лишь два варианта кода (п. 45.2 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/558@):
- 0 — когда происходит замена ранее поданных данных;
- 1 — когда замена не требуется.
В первой из этих ситуаций раздел 8 в уточненном НДС-отчете заполняют обновленными (дополненными или исправленными) сведениями, при этом в строку кода актуальности на всех листах, отличающихся от первого, вносятся прочерки. Во второй ситуации оформляется всего 1 лист раздела, и на нем будет отражен код признака, свидетельствующий о том, что уточнение ранее поданных сведений не производится. По всем иным строкам этого единственного листа следует показать прочерки.
Прочерк по строке, предназначенной для кода признака актуальности, появится при составлении исходной (первичной) декларации.
Когда потребуется оформить приложение 1 к разделу 8
Приложение 1 к разделу 8 НДС-декларации задействуется при оформлении к книге покупок доплистов, отражающих появление исправительных или корректировочных счетов-фактур, выписанных поставщиком в периоде, более позднем, чем исходный отчетный .
В части содержания приложение 1 к разделу 8 по строкам 005-190 соответствует форме доплиста, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1137. Заполнять его тоже придется в количестве страниц, равном числу соответствующих операций, увеличивая это количество при необходимости показа разных дат уплаты налога или принятия приобретений к учету (строки 100-120) либо сведений о разных продавцах (строка 130).
Как и раздел 8, приложение к нему имеет строку 001 для кода признака актуальности подаваемых данных (с теми же значениями и правилами указания этого кода) и строку 190, предназначенную для отражения итоговой общей величины налога и заполняемую только на последней из страниц приложения.
Итоги
Раздел 8 в НДС-отчете детализирует сумму применяемых налогоплательщиком вычетов согласно данным, попадающим в книгу покупок. Содержание раздела определяется содержанием этой книги. Оформляют его в количестве листов, равном числу операций, попавших в книгу. Отражение доплистов в НДС-отчете предусматривается в приложении к разделу 8. Принципы внесения информации в него аналогичны применяемым при оформлении раздела 8.
Вопрос по заполнению декларации по НДСПрошу проконсультировать, как заполнить раздел 8 в декларации по НДС, в случае если к возмещения ООО хочет взять только часть полученных от поставщиков счет-фактур, т.е. например получено счет-фактур за квартал на сумму 100000,00 в т.ч. НДС 1525,42, а реализации у ООО было на 5000,00 в т.ч. НДС 762,71. Чтобы не получилось НДС к возмещению, к вычету учитываем счет фактур на сумму например 4500,00 в т.ч. НДС 686,44, остальное учтем в следующих периодах.В разделе 8 должны быть все счет-фактуры данного периода или только счет-фактуры на 4500, которые ставим к вычету
В разделе 8 декларации по НДС должны быть отражены только счета – фактуры, по которым Вы принимаете НДС к вычету в отчетном квартале.
И вот почему. Чтобы определить сумму НДС, подлежащую вычету, организация должна вести книгу покупок. Следовательно, в книге покупок регистрируются только счет – фактуры, по которым организация заявляет вычет. Остальные счета - фактуры нужно зарегистрировать в книге покупок того периода, когда организация решить заявить по ним вычет. Сведения из книги покупок отражаются в разделе 8 Декларации. Т.е. те счета фактуры, которые Вы зарегистрируете в книге покупок и должны попасть в раздел 8 Декларации.
Обоснование
Ольги Цибизовой,
Когда входной НДС можно принять к вычету
Ситуация: Можно ли перенести вычет по НДС на следующие налоговые периоды, если все условия для принятия налога к вычету выполнены в текущем налоговом периоде
Да, можно.
Покупатель (заказчик) вправе принять к вычету предъявленную ему сумму НДС в течение трех лет после того, как товары, работы или услуги были приняты к учету . Трехлетний срок отсчитывайте с момента, когда активы были оприходованы. А вычет можно заявить до конца квартала, в котором этот срок истек.
Например, если товары были приняты к учету 23 июня 2015 года, то право на вычет НДС по этим товарам сохраняется за покупателем до 30 июня 2018 года (п. 3 ст. 6.1 НК РФ). То есть последней декларацией, в которой сумму вычета можно заявить к возмещению из бюджета, будет декларация за II квартал 2018 года. Такие разъяснения дает Минфин России в письме от 12 мая 2015 г. № 03-07-11/27161 .
В течение трех лет на основании одного и того же счета-фактуры НДС можно принимать к вычету по частям, то есть в разных кварталах (абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Из этого правила есть исключения, например, когда:
– приобретены основные средства, нематериальные активы и оборудование к установке;
– НДС уплачен налоговым агентом;
– продавец выставил счет-фактуру на сумму полученного аванса;
– имущество получено в качестве вклада в уставный капитал (при условии, что передающая сторона восстановила НДС по такому имуществу).
В этих случаях входной НДС принимайте к вычету единовременно в том квартале, когда для этого выполнены все необходимые условия.
Такой вывод подтверждается в письмах Минфина России от 9 октября 2015 г. № 03-07-11/57833 , от 9 апреля 2015 г. № 03-07-11/20290 и № 03-07-11/20293 .
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как вести книгу покупок
Чтобы определить сумму НДС, подлежащую вычету, организация должна вести книгу покупок. В книге покупок покупатели регистрируют выставленные продавцами электронные и (или) составленные на бумажном носителе счета-фактуры (в т. ч. корректировочные, исправленные).
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как составить и сдать декларацию по НДС
Разделы 8 и 9
Кто заполняет раздел 8 декларации по НДС в 2015 году
Раздел 8 заполняется информацией из книги покупок, данные вносятся из полученных счетов-фактур, право на вычет по которым возникло в отчетном квартале. Его заполняют компании, у которых возникло право на вычет «входного» НДС за истекший налоговый период.
Исключение — которые реализуют арестованное по решению суда имущество или товары компаний, которые не состоят на налоговом учете в России (п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ).
Скачать бланк декларации по НДС в 2015 году>>
Эти статьи пригодятся при подготовке декларации по НДС:
Что чаще всего волнует бухгалтеров при оформлении книги покупок и книги продаж в связи с поправками
Как заполнить книгу покупок, чтобы получить вычет «крымского» НДС
ФНС России уточнила, как исправить записи в книге покупок
Дробить вычет НДС по периодам позволили, но разделять его по одному счету-фактуре рискованно
Как заполнить раздел 8 декларации по НДС в 2015 году
По строке 001 заполняется, если подается уточненка:
- цифра "0" — в ранее представленной декларации сведения по разделу 8 не подавались или в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота отражения сведений;
- цифра "1" — сведения, представленные ранее, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 005, 010 - 190 ставятся прочерки.
В первичной декларации в строке 001 ставится прочерк.
По строке 005 — порядковый номер записи из графы 1 книги покупок.
По строкам 010 - 180 - данные из соответствующих граф книги покупок.
По строке 190 — сумма НДС всего по книге покупок из строки "Всего" книги покупок. Строка 190 заполняется на последней странице раздела 8 декларации, на остальных страницах раздела 8 по строке 190 ставится прочерк.
Как заполнить приложение 1 к разделу 8 декларации по НДС в 2015 году
К разделу 8 заполняется приложение 1. В него вносятся сведения из дополнительных листов книги покупок. Приложение заполняется в аналогичном порядке, что и раздел 8.
Образец заполнения раздела 8 декларации по НДС в 2015 году
