Может возникнуть ситуация, когда собственных средств организации оказалось недостаточно для осуществления капвложений или финансирования текущих расходов. Один из вариантов изыскания средств – обратиться за помощью к учредителю. Его помощь может носить как безвозмездный характер, так и предоставляться с возвратом. Как учитывать заем от учредителя, расскажем в нашей консультации.
Определяемся со сроком
Для того чтобы понять, на каком счете учитывать заем от учредителя, необходимо ответить на вопрос о сроке предоставления займа. Ведь если заем предоставляется на срок до 12 месяцев включительно, то учитывать его нужно на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». А если срок займа превышает 12 месяцев, - на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Бухучет займа от учредителя
По кредиту счетов 66 и 67 отражается сумма полученного займа, а в дебете приводятся счета учета полученных в качестве займа ценностей.
Это означает, что бухгалтерские проводки по займам, полученным от учредителя, ничем не отличаются от проводок по займам, выданным другими лицами. Так, проводка по займу от учредителя в кассу, к примеру, для краткосрочного займа, выглядит так: Дебет счета 50 «Касса» - Кредит счета 66.
Соответственно, при получении иных ценностей проводки будут похожие:
Если на получение займа проводки формируются по кредиту счетов 66 и 67, то при возврате займа учредителю делается обратная запись:
В части процентов проводки по займам полученным также формируются по кредиту счетов 66 и 67.
По дебету в проводках по начислению процентов, как правило, отражается счет учета прочих расходов:
Если же заем от учредителя был получен на приобретение, сооружение или изготовление инвестиционного актива, то при определенных условиях проценты по такому займу можно отнести на увеличение стоимости этого актива (п.п. 7-14 ПБУ 15/2008).
Беспроцентный займ от учредителя.Между учредителем и предприятием (ООО на общей системе налогообложения) заключен Договор займа, согласно которому учредитель вправе предоставлять займ на нужды предприятия (займ беспроцентный и возвратный).Вопросы:1). Может ли Договор займа заключаться сроком на 1 год и более без указания конкретных сумм и дат выплат, но с указанием общей суммы по Договору займа?2). Можно ли принимать в кассу предприятия наличными от учредителя займ без ограничения суммы (например единоразово 500 000 - 1 млн. рублей) или не более 100 000 рублей в день?3). Существует ли ограничения по установлению лимита в кассе предприятия?4). Если учредитель в кассу внес некую сумму по договору займа, можно ли миную банк, выдавать сразу день в день из кассы заработную плату, возмещать перерасход по авансовым отчетам и т.д.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Организация может получить деньги (имущество) во временное пользование:
– по договору займа (п. 1 ст. 807 ГК РФ);
– по кредитному договору (п. 1 ст. 819 ГК РФ).
Условия договора займа (кредита)
Размер процентов по займу (кредиту) можно указать в договоре. Если такой оговорки нет, организация должна выплатить заимодавцу проценты по ставке рефинансирования , действующей на дату возврата (всей суммы займа (кредита) или его части).
Порядок уплаты процентов тоже можно предусмотреть в договоре. Но если это условие отсутствует, организация должна выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа (кредита).
Если заимодавец (кредитор) предоставит беспроцентный заем (кредит), это условие должно быть прямо указано в договоре* (исключение – заем, выданный в натуральной форме, по умолчанию он является беспроцентным).
Внимание: при получении займа от организаций или предпринимателей наличными деньгами соблюдайте лимит расчетов наличными .
Максимальный размер расчетов наличными деньгами составляет 100 000 руб. Данный лимит действует в отношении расчетов по одному договору:
- между организациями;*
- между организацией и предпринимателем;
- между предпринимателями.
Уведомление банком службы по финансовому мониторингу
О получении организацией займа (кредита) в безналичной форме в сумме не менее 600 000 руб. банки должны уведомить службу по финансовому мониторингу. Это происходит в случаях:
– если организация получила беспроцентный заем;
– если одной из сторон договора займа (кредита) является организация или гражданин, которые имеют регистрацию, местожительство или местонахождение в государстве (на территории), которое не участвует в международном сотрудничестве в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;
– одной из сторон договора займа (кредита) является лицо, которое владеет счетом в банке, зарегистрированном в указанном государстве (на указанной территории).
Перечень таких государств (территорий) устанавливает Правительство РФ.
Сергей Разгулин ,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Ситуация: Можно ли расходовать наличные на выплату зарплаты, не внося их на расчетный счет. Эти деньги получены от учредителя в кассу как беспроцентный заем
Да, можно.
Ведь ограничение на нецелевое использование средств установлено только для наличной выручки. При этом полученный заем выручкой или доходом организации не является. А значит, ограничения, установленные указанием Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У , не действуют. Таким образом, заемные средства, поступившие в кассу, можно тратить на выплату зарплаты, минуя расчетный счет.*
Елена Попова,
Наличные деньги организации могут хранить в кассе только в пределах установленного лимита. То есть ежедневно в кассе может оставаться не больше определенной суммы. Размер такого лимита определяет руководитель организации . И именно с этой величиной надо сравнивать остаток наличных в кассе, выведенный по кассовой книге на конец рабочего дня.* Такой порядок установлен указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.
Если в кассе окажется денег больше установленного лимита, то разницу надо сдавать в банк. Вы вправе установить самостоятельно, как часто будете сдавать сверхлимитную выручку. Инкассировать наличные деньги в банк нужно только за те дни, когда денежный остаток в кассе на конец рабочего дня превышает установленный лимит. Например, если сдаете выручку раз в пять дней, то эта цифра (5) используется в расчете лимита . Она не должна превышать семи рабочих дней. А если в населенном пункте нет банка – 14 рабочих дней. Но если сдаете деньги в банк каждые пять дней, а лимит был превышен раньше, то сдать наличность нужно, не дожидаясь этого срока. Если лимит не превышен, посещать банк не нужно.
Лимит кассового остатка определяйте исходя из объема:
При этом наиболее подходящий способ расчета лимита организация вправе выбрать самостоятельно.
Главбух советует: новый порядок установления лимита остатка наличных денег в кассе в соответствии с указанием Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У действует с 1 июня 2014 года. Поэтому, чтобы избежать претензий контролирующих ведомств, переутвердите старый лимит новым приказом руководителя.
В старом приказе, утверждающем лимит, стоит дата его утверждения и, скорее всего, ссылка на реквизиты прежнего порядка ведения кассовых операций. Поэтому есть риск, что инспекторы посчитают такой приказ недействующим, лимит – нулевым, а выручку в кассе – сверхлимитной. За такие нарушения предусмотрена административная ответственность . Поэтому организации следует с 1 июня утвердить новый приказ о расчете лимита в соответствии с действующим указанием Банка России.
Кто должен соблюдать лимит по кассе
Лимит кассового остатка должны соблюдать организации (за исключением субъектов малого предпринимательства). При этом организационно-правовая форма и применяемая система налогообложения значения не имеют.* Такой порядок установлен указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У, пунктом 4 статьи 346.11 и пунктом 5 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Когда можно законно хранить в кассе наличные сверхлимита
Есть два случая, когда можно превысить лимит наличных денег в кассе. Первый – в дни выдачи зарплаты, пособий, стипендий, социальных выплат и других выплат, которые относятся к фонду зарплаты. Хранить в кассе средства для этих целей можно в течение пяти рабочих дней. По истечении этого срока сверхлимитную наличность сдайте в банк.
И второй случай – в выходные и праздники, если в эти дни совершаются кассовые операции. Сверхлимитную выручку за такие дни инкассируйте не позднее первого рабочего дня, установленного для сдачи сверхлимитной выручки в банк.*
Такой порядок предусмотрен абзацем 8 пункта 2, пунктом 6.5 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
4. Статья: Договор займа
Контрольные точки при оформлении
- Договор займа является реальным, то есть считается заключенным с момента фактической передачи денежных средств (других вещей), а не с момента достижения согласия о передаче в будущем (абз. 2 п. 1 ст. 807 ГК РФ). Заемщик вправе оспаривать договор займа по его безденежности, доказывая, что деньги или другие вещи им не получены или получены в меньшем количестве (п. 1 ст. 812 ГК РФ). Поэтому займодавцу важно помимо договора иметь подтверждение фактического перечисления (передачи) денежных средств. Такими документами могут быть, например, расписка в получении денежных средств, платежное поручение, приходный кассовый ордер. На практике применяется еще один вариант: сам договор включает в себя пункт, в котором говорится, что стороны подтверждают передачу денежных средств при подписании или до подписания договора. Но у судов нет единого мнения о том, заменяет ли эта формулировка расписку. Некоторые суды считают, что наличие такого положения свидетельствует о включении расписки заемщика в получении суммы займа в текст самого договора и подтверждает факт передачи и приема денег (см. постановления ФАС Московского округа от 27.10.10 по делу № А41-44753/09 , Волго-Вятского округа от 11.10.11 по делу № А28-557/2011 , Западно-Сибирского округа от 15.03.10 по делу № А02-721/2008). Другие суды полагают, что включение в договор такой расписки не является достаточным доказательством, подтверждающим факт передачи денег, если отсутствуют первичные учетные документы бухучета (см.постановление ФАС Уральского округа от 25.11.10 по делу № А71-4423/2010-Г33).
- С учетом реального характера договора займа условие о сроке перечисления денежных средств займодавцем ни к чему его не обязывает.* В отличие от кредитного договора такое условие не обязывает займодавца передать деньги заемщику. Но обычно стороны указывают сроки, чтобы зафиксировать свои договоренности.*
- Срок займа не является существенным условием и может отсутствовать в договоре.* Но удобнее, когда он все-таки согласован. Если стороны не установили сроки возврата займа, заемщик должен вернуть ее в течение 30 дней со дня предъявления займодавцем требования (п. 2 ст. 314, абз. 2 п. 1 ст. 810 ГК РФ, определение ВАС РФ от 15.02.11 № ВАС-752/11). Если в договоре не указан срок возврата займа, но определен срок действия договора, суд может признать его сроком возврата займа (постановление ФАС Московского округа от 14.10.10 по делу № А41-1940/10).
- Возможность досрочного возврата денег заемщиком зависит от того, начисляются ли по займу проценты. Беспроцентный заем заемщик вправе возвратить досрочно (п. 2 ст. 810 ГК РФ), а процентный – только с согласия займодавца. Закон не запрещает сторонам установить в договоре и другие условия, например заранее предусмотреть запрет на досрочный возврат процентного займа (или установить определенные ограничения по сумме или срокам возврата) либо, наоборот, указать, что заем можно возвратить досрочно без согласия займодавца.
- Стороны могут предусмотреть в договоре дополнительные условия, при которых займодавец вправе потребовать досрочного погашения займа. Например, это может быть ухудшение платежеспособности заемщика, решение о ликвидации, банкротстве заемщика, принятое уполномоченным органом и т. п. (см. постановление ФАС Московского округа от 29.03.12 по делу № А40-38675/11-97-347).
- Если договором предусмотрен возврат займа по частям, при нарушении заемщиком срока возврата очередной части, займодавец вправе требовать досрочного возврата оставшейся суммы вместе с причитающимися процентами (п. 2 ст. 811 ГК РФ). Такая формулировка позволяет займодавцам требовать взыскание процентов, начисленных до дня, когда заемщик должен был вернуть сумму займа по договору (п. 16 постановления Пленумов ВС РФ, ВАС РФ от 08.10.98 № 13/4). С появлением пункта 4 статьи 809 Гражданского кодекса (введен Федеральным законом от 19.10.11 № 284-ФЗ) и информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.09.11 № 147 «Обзор судебной практики разрешения споров <...>» (далее – информационное письмо № 147) практика изменилась. Суды практически перестали поддерживать такие требования и взыскивают проценты до дня фактического возврата (п. 6 информационного письма № 147, постановление Президиума ВАС РФ от 30.10.12 № 8983/12). Но иногда встречаются решения о взыскании с заемщика процентов, рассчитанных за весь срок действия договора (см. постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30.03.12 по делу № А32-17741/2011).
Татьяна Безносова ,
руководитель юридического департамента УК BlackStone Keeping Company?
Взнос наличными. Директор предоставил нашей фирме наличные денежные средства в виде займа внеся их на расчетный счет организации, в основании банковской квитанции указано "Источник поступления процентный займ от физ.лица" как правильно оформить первичные документы по данной операции? Сначала нужно оприходовать д.с. в кассу ПКО, затем их выдать ч/з РКО директору на взнос наличными и к РКО приложить квитанции, или нужно чтобы директор отчитался ч/з авансовый отчёт о взносе наличных в банк?
При получении займа от директора наличными изначально оформите оприходование денежных средств в кассу организации, составив ПКО, в котором в качестве вносителя указываете директора, а в качестве основания указываете «поступление заемных средств по договору…». Далее, при сдаче наличных денежных средств в банк, Вы оформляете РКО на сумму сдаваемых денежных средств и на то лицо, которому выдаются денежные средства для сдачи в банк (это может быть в том числе и директор).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Ответ на этот вопрос зависит от того, кто является учредителем, предоставившим организации заем: гражданин или другая организация.
По договорам, которые организация заключает с другими организациями (предпринимателями), установлен лимит расчетов наличными в 100 000 руб. (п. 6 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Это правило в полной мере относится и к договорам займа.
Поэтому если учредителем является другая организация, то можно принять наличную сумму в пределах 100 000 руб. по одному договору займа.
Наличные расчеты между организациями и гражданами, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, осуществляются без ограничения суммы (п. 5 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Поэтому, если учредителем является гражданин, в качестве займа организация может принять от него любую наличную сумму.
При получении или возврате займа наличными деньгами составьте расходный или приходный кассовый ордер* (формы № КО-2 и № КО-1 , утвержденные постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88).
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
Способы сдачи наличности в банк
Услуги по инкассации наличных денежных средств оказывают кредитные организации (
Деятельность организации часто требует привлечения дополнительных финансовых средств. Один из самых распространённых ввиду своей доступности способ — займ от учредителя организации.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
При этом на бухгалтера ложится обязанность правильного оформления внесения финансовых средств на счёт фирмы и их возврат учредителю.
Общие моменты
Любая фирма может столкнуться с недостатком финансовых средств для осуществления своей деятельности. В таких ситуациях у фирмы возникает несколько вариантов:
- Привлечение заёмных денежных средств путём оформления кредита, или иного продукта финансового рынка.
- Сокращение расходов с целью реструктуризации финансовых средств и их направление на решение вопросов первичной необходимости.
- Оформление займа от учредителя.
Учредитель наиболее заинтересован в успешной деятельности организации, так как впоследствии получает прибыть.
Необходимые термины
Значимость ссуды
Необходимость привлечения заёмных средств обуславливается особенностями хозяйственной деятельности предприятия.
В результате функционирования юридического лица могут возникнуть ситуации, когда собственных средств недостаточно для выполнения обязательств в определённый промежуток времени.
В процессе осуществления организацией своих задач может возникнуть необходимость действительно срочного привлечения сторонних средств.
Деньги могут понадобиться на различные нужды — погашение , оплату договоров, приобретение товаров.
Получение средств у сторонних организаций и граждан, в данном случае, может занять достаточно длительный срок и быть менее выгодным вариантом, чем привлечение финансов учредителя.
Правовая база
Деятельность ООО в целом регулируется нормами и . Данные правовые нормы определяют основные направления деятельности таких организаций.
Регистрация таких фирм, а также любое внесение изменений в их учредительные документы регулируется .
Порядок заключения договора займа, определение такого договора, а также права и обязанности сторон регулируются Гражданским Кодексом РФ.
Основы бухгалтерской отчётности определяются . Он указывает на цели такого учёта, требованиях к нему, а также о порядке его осуществления.
Более узконаправленные вопросы, связанные с бухгалтерией предприятия, определяются подзаконными актами, например, в .
Проводки по беспроцентному займу от учредителя
Законодательно установлено, что любые движения капитала внутри организации должны быть надлежащим образом зафиксированы, должны быть совершены соответствующие проводки.
Займ учредителя своей компании без процентов также оформляется надлежащим образом. Однако тип кредитора не влияет на характер проведения займа.
Договор займа сам по себе является возмездным, в противном случае это уже не займ, а иной договор (например, дарение).
Прощение долга может быть оформлено двумя способами:
- путём направления от займодавца заёмщику соответствующего уведомления о прощении задолженности;
- путём составления двухстороннего соглашения.
Займодавец должен указать, что обязательства заёмщика прекращаются полностью. Также указываются реквизиты сторон, реквизиты договора и полная сумма задолженности с начисленными процентами (если займ был процентный).
Однако в момент прощения долга у организации появляется иная обязанность. Фактически прощённый долг становится прибылью, соответственно, фирма должна будет заплатить соответствующие налоги.
Доход будет являться внереализационным, его размер будет напрямую зависеть от системы налогообложения.
Так, при упрощённой системе налогообложения платится шесть процентов от суммы прощённого долга, а при общей — двадцать процентов.
Из данного правила есть исключение. Если у учредителя доля в уставном капитале составляет более половины, то доход не будет являться внереализационным.
Соответственно, налог не будет начислен. В данном случае такие действия учредителя будут считаться безвозмездной помощью предприятию. Но учредитель обязательно должен быть физическим лицом.
Возврат средств
Возврат средств должен быть осуществлён в соответствии со сроком, указанным в договоре. В некоторых случаях такой срок не указывается.
Тогда денежные средства возвращаются в течение тридцати дней после того, как организация получит письменное требование о возврате от учредителя.
Возврат задолженности не может быть произведён наличными денежными средствами, которые были получены от продажи товаров, оказания услуг и так далее (то есть средствами, которые находятся в кассе).
Если стороны захотят осуществить расчёт по договору в наличной форме, то необходимо будет снять данные средства с расчётного счёта.
Получается, что средства из кассы должны быть сначала перечислены на счёт, а затем сняты с него для возврата долга.
Самый простой вариант — возврат задолженности посредством безналичного перевода на счёт учредителя. Однако такой способ должен быть оговорен в договоре или .
Займ должен быть возвращён таким же имуществом (оно должно быть одного рода) как и выдавался. То есть если он выдавался денежными средствами, то и возврат должен быть осуществлён ими.
Возможен вариант с продажей определённых вещей учредителю и последующим проведением взаимозачёта требований, однако такая процедура будет иметь свои особенности касательно налогообложения и бухгалтерского учёта.
Налогообложение
Возврат займа учредителю будет иметь следующие налоговые последствия:
| Денежные средства, переданные по | Не могут быть признаны доходом фирмы, если они были возвращены |
| Возврат займа товарами и услугами невозможен | Так как в данном случае такой возврат будет считаться реализацией товара и влечёт соответствующие налоговые и бухгалтерские последствия |
| Законодатель допускает возможность прощения долга | — |
| Прощение долга будет иметь последствия для фирмы | Так как в таком случае сумма долга будет признана внереализационным доходом. Такой , размер которого будет напрямую зависеть от системы налогообложения |
| Налог не будет выплачиваться, если учредитель, являющийся заёмщиком, имеет долю от половины от уставного капитала | В данном случае средства будут считаться безвозмездной помощью организации |
| Осуществление безвозмездной помощи не может быть осуществлено | Если учредитель является юридическим лицом |
Получение займа от учредителя может стать хорошим вариантом, способным в нужный момент спасти ситуацию.
Инструкция
Составьте договор денежного займа в кассу. При этом необходимо определить валюту. Если он выдается в иностранной валюте, то предварительно рекомендуется ознакомиться с требованиями законодательства по этому вопросу и оформить паспорт сделки в банке. В противном случае достаточно прописать сумму займа, зафиксировать его беспроцентность и определить сроки возврата денег.
Помните, что договор займа считается действительным с момента передачи денежных средств, т.е. оформления полученной суммы соответствующим документов. При поступлении денег в кассу необходимо составить приходный кассовый ордер по форме КО-1. Используя данное условия можно оптимизировать документооборот на предприятии, которое периодически получает денежные средства от учредителя. В этом случае составляется договор займа на большую сумму, а факт получения конкретных денег фиксируется приходными ордерами.
Отразите поступление денежных средств в кассу по договору займа. Если до дня возврата долга осталось менее 12 месяцев, то сумма учитывается на кредите счета 66 «Расчеты по краткосрочным займам», а если более 12 месяцев, то на кредите счета 67 «Расчеты по долгосрочным займам». Счет 50 «Касса» в этом случае находиться в дебете. При этом необходимо помнить, что если заем изначально числился в долгосрочных кредитах, то в момент, когда до погашения остается менее года, необходимо перевести его на счет 66.
Не показывайте получение доходов при поступлении заемных средств в рублях в налоговом или бухгалтерском учете, а также не относите возвращение данного долга к расходам предприятия. Если же кредит получен в иностранной валюте, то возникшую курсовую разницу можно отнести к внереализованным доходам или расходам и учесть при налогообложении прибыли.
Иногда возникает ситуация, когда необходимо одолжить кому-либо деньги. Если сумма большая или вы плохо знаете заемщика, то рекомендуется данные отношения оформлять документально, чтобы избежать в дальнейшем сложностей с возвратом долга. Для этого составляется расписка или договор займа.
Инструкция
Составьте расписку на сумму выданного займа. Данный документ должен быть написан собственноручно заемщиком. В нем указывается фамилия, имя и отчество сторон, паспортные данные, адрес проживания, сумма и дата получения займа. При этом размер денежных средств указывается прописью. Также необходимо отметить место передачи денег, срок предоставления и проценты за пользование. Если вы договорились о штрафных санкциях, то пропишите проценты за просрочку. Не забудьте поставить дату и подпись сторон.
Оформите выданные в долг денежные средства договором займа. Данный документ является более официальным и имеет больше правовых оснований. Расписки целесообразно писать только при возвращении заемных средств. Данное соглашение не требует нотариального оформления, но если сумма значительна, то рекомендуется обратиться к нотариусу.
Укажите в договоре размер процентов или пропишите, что он является беспроцентным. Если данной информации нет, то ставка по займу определяется размером ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, которая определена на день возврата суммы долга. Согласно ч.1 ст.810 ГК РФ в договоре займа необходимо указать срок возврата. В противном случае заемщик обязан вернуть денежные средства в течение 30 дней со дня получения требования от займодавца.